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Cony静 · 2020年07月31日

问一道题:NO.PZ2020061104000006 [ CPA ]

问题如下:

以下关于内部控制的说法中,正确的是()。

选项:

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

B.在了解被审计单位内部控制时,注册会计师需要评价控制的设计,并测试控制是否得到一贯执行

C.仅治理层和管理层对内部控制的设计和实施负有责任

D.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

解释:

本题考查的是内部控制的相关说法。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。因此,选项A错误。对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。因此,选项B错误。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,因此,选项C错误。内部控制的目标是合理保证:(1)财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;(2)经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标;(3)遵守适用的法律法规的要求,即在法律法规的框架下从事经营活动。因此,选项D正确。

在没有特别说明的前提下,题干中提到的“内部控制”默认是注册会计师而不是管理层要关注的内部控制吗?

1 个答案

妙悟先生品职答疑助手 · 2020年07月31日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学您好,您的问题刚好就是题目的考查内容,题目当中没有明说就是泛指,具体指什么是在选项中结合描述来确定的,比如A选项,所有的内部控制,就表明既包括跟财务报表审计相关的,也包括其他与财务报表审计无关的内部控制,因为这里指明了所有。但是B选项就不一样,它说的是在了解被审计单位内部控制时,这个语境就是风险评估阶段,注册会计师开展的工作,所以肯定指我们需要了解的内部控制,也就是跟财务报表审计相关的控制。再比如D选项,这里就是泛指所有的内部控制,因为没有特别的场景描述。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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