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Craig Dong · 2020年06月27日

问一道题:NO.PZ2020022602000022 [ CPA ]

问题如下:

小何是ABC公司某项目组的成员,由于公司战略调整,小何所在项目组解散,ABC公司与小何解除劳动关系并于2019年1月底支付一次性补偿收入25万元,并支付小何当月工资12000元,当地2018年职工平均工资为60000元。离职后小何一直为甲公司提供兼职服务,取得收入18000元,直到5月入职新公司,2019年在新公司获得工资收入共计100000元。不考虑其他影响因素,那么各项表述中正确的是()。

选项:

A. 取得的一次性补偿收入应与当月工资一并缴纳个人所得税

B. 一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分,应并入2019年综合所得计征个人所得税

C. 获得一次性补偿收入应纳的个人所得税为4480元

D. 2019年计入综合所得的全年收入额为130000元

解释:

本题考查解除劳动关系取得的一次性补偿收入个人所得税的计算,答案是C。

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税,超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税,因此选项A、B的说法均不正确。本题中当地上年平均工资为6万元,该笔一次性补偿收入应纳税所得额=250000-60000×3=70000元,适用10%的税率,2520元的速算扣除数,因此应纳个人所得税税额=70000×10%-2520=4480元,选项C正确。在计算综合所得时,工资、薪金收入应按收入全额计入,劳务报酬应按实际取得收入的80%计入,因此2019年计入综合所得的全年收入额=12000+18000×80%+100000=126400元,选项D错误。

PPT 70页:一次性补偿收入,超过平均工资3倍数额的部分,不计入当年综合所得。 是否意味着3倍以内的数额,即6*3=18万,应在综合所得内?
1 个答案
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ZSJ_品职助教 · 2020年06月28日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,平均工资三倍以内的部分是免征个人所得税的,免税的收入是不计入综合所得的;超过平均工资三倍数额的部分是不计入综合所得的,是单独计税的,但是依据的税率表是综合所得税率表。


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努力的时光都是限量版,加油!


Craig Dong · 2020年06月30日

Note:免税收入不计入综合所得。

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