开发者:上海品职教育科技有限公司 隐私政策详情

应用版本:4.2.11(IOS)|3.2.5(安卓)APP下载

红豆生南国 · 2020年06月26日

问一道题:NO.PZ2016012101000179

问题如下:

Deferred tax liabilities should be treated as equity when:

选项:

A.

they are not expected to reverse.

B.

the timing of tax payments is uncertain.

C.

the amount of tax payments is uncertain.

解释:

A is correct.

If the liability will not reverse, there will be no required tax payment in the future and the "liability" should be treated as equity.

最典型的例子是折旧,税法上用加速,会计上用直线,这样会产生DTL。

如果预计将来5年公司规模不断扩大,公司对于固定资产的投资也在不断的扩大,在可预见的未来折旧费用的逆转是实现不了的,因为固定资产的规模在不断的扩大,加速折旧法每年折的都要比直线折旧法的多,因为每年都会有新的固定资产进来,后期折旧是少不了的,所以无法逆转,当然了在很久之后,公司成熟了之后肯定会逆转的,但是我们认为在可预见的未来是逆转不了的。

DTL相当于我们欠税务局的钱,如果不能逆转,意味着在可预见的未来是不用还钱了,相当于税务局变成我们的股东了,所以可以处理为equity。

对于reverse, 回转或者逆转的概念有点懵了,请老师解释一下。

1 个答案
已采纳答案

Olive_品职助教 · 2020年06月28日

嗨,从没放弃的小努力你好:


逆转的意思就是说现在少交税,将来还会补上;或者说现在交税交的多,将来就能够少交税。

以折旧为例,如果税法上用加速折旧法,会计上用直线折旧法,那么就会导致税务局报表和公司报表上资产的账面价值暂时会不一样,损益表中的折旧费用也不同,税务局报表中的折旧费用高,应税所得少,那么公司一开始交的税会少。但是总有一天资产的账面价值会逐渐归零,加速折旧法会先折到零,公司在税务局报表上没有资产可以折旧了,也就是说没法再抵税了,但是公司会计报表上资产账面价值还没折到零,资产还是能够产生折旧费用,这时候损益表中就会反过来,税务局报表没有折旧费用,但是公司会计报表里有折旧费用,前者算出来的交的税就会变多,这跟前期的结果正好相反,效果抵消。

总的来说公司交的税金总数是相同的,但是税务局这个优惠政策会让公司一开始少缴税,之后再补上,这就是递延所得税,在资产负债表中就形成递延所得税负债。


-------------------------------
努力的时光都是限量版,加油!