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Cony静 · 2020年06月18日

问一道题:NO.PZ2020042801000004

问题如下:

下列会计处理中,正确的是( )。

选项:

A.月度终了企业在转出当月多交的增值税时,会计分录为:借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税” B.企业在购买商品时享受现金折扣的,应将扣除该折扣后的余额计入“应付账款” C.一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应作增值税进项税额转出处理 D.企业偶尔发生的小额预收账款可直接计入“应收帐款”贷方

解释:

本题考查流动负债的会计处理,答案是D。

选项A的说法错误,企业当月多交的增值税转出的会计分录为:借记“应交税费——未交增值税:,贷记“应交税费——应交增值税”,选项A是当月应交未交的增值税转出的会计分录;

选项B的说法错误,对于享受现金折扣的,应收帐款的入账金额是不扣除折扣的总额,现金折扣的部分应冲减“财务费用”;

选项C的说法错误,一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应视同销售,确认收入并缴纳增值税,增值税的进项税额也不需转出,可以进项抵扣;

选项D的说法正确,如果企业预收账款不多的,可以不设置“预收账款”科目,直接计入“应收账款”的贷方。

因为是转出当月多交增值税,多交的原记在贷方,转出应记借方,借:应交税费--未交增值税为转出。选项A错误。不知我这样理解的思路是否正确呢?请老师斧正

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年06月18日

嗨,努力学习的PZer你好:


多交其实就是表示进项税额高于销项税,并不是说原记在贷方,你按照下面这个简单的例子来理解一下吧。

应交增值税——未交增值税这个科目是专门用来核算未缴或多缴的增值税的,借方表示多缴的增值税,贷方表示未缴的。举个例子,在买入原材料的时候:

借: 原材料 200万元   

           应交税费——应交增值税(进项税额)26万元

           贷:银行存款    226万元,这个时候就相当于已经预缴了26万元的增值税;

当期销售商品时,假设卖了100万元的产品,

借: 银行存款 113万元

          贷:主营业务收入 100万元 

         应交税费——应交增值税(销项税额)13万元。

但是实际上,销项税小于进项税,所以当期是多缴了13万元,会计分录可以看到“应交税费——应交增值税”的借方余额是13万元,就表示多缴了,要把“应交税费——应交增值税”的借方余额转到“应交增值税——未交增值税”这个专门核算未缴或多缴的增值税的科目,会计分录就是:

借:应交税费——未交增值税    13万元 (借方余额表示多缴了)

      贷:应交增值税——应交增值税(转出多交增值税)  13万元 (这个时候应交增值税是没有余额的);

下期如果应交增值税——销项税额 是26万元,应交增值税——进项税额 是13万元,实际上就是“应交税费——应交增值税”贷方余额是13万元,和上一期“应交税费——未交增值税”借方余额13万元正好直接相抵,就不用交税了。


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NO.PZ2020042801000004 问题如下 下列会计处理中,正确的是( )。 A.月度终了企业在转出当月多交的增值税时,会计分录为借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税” B.企业在购买商品时享受现金折扣的,应将扣除该折扣后的余额计入“应付账款” C.一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应作增值税进项税额转出处理 企业偶尔发生的小额预收账款可直接计入“应收帐款”贷方 本题考查流动负债的会计处理,答案是A的说法错误,企业当月多交的增值税转出的会计分录为借记“应交税费——未交增值税,贷记“应交税费——应交增值税”,A是当月应交未交的增值税转出的会计分录;B的说法错误,对于享受现金折扣的,应收帐款的入账金额是不扣除折扣的总额,现金折扣的部分应冲减“财务费用”;C的说法错误,一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应视同销售,确认收入并缴纳增值税,增值税的进项税额也不需转出,可以进项抵扣;说法正确,如果企业预收账款不多的,可以不设置“预收账款”科目,直接计入“应收账款”的贷方。 企业购买商品,不扣除折扣的入账金额是应收账款,还是应付账款呢?

2023-05-25 17:06 1 · 回答

NO.PZ2020042801000004 问题如下 下列会计处理中,正确的是( )。 A.月度终了企业在转出当月多交的增值税时,会计分录为借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税” B.企业在购买商品时享受现金折扣的,应将扣除该折扣后的余额计入“应付账款” C.一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应作增值税进项税额转出处理 企业偶尔发生的小额预收账款可直接计入“应收帐款”贷方 本题考查流动负债的会计处理,答案是A的说法错误,企业当月多交的增值税转出的会计分录为借记“应交税费——未交增值税,贷记“应交税费——应交增值税”,A是当月应交未交的增值税转出的会计分录;B的说法错误,对于享受现金折扣的,应收帐款的入账金额是不扣除折扣的总额,现金折扣的部分应冲减“财务费用”;C的说法错误,一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应视同销售,确认收入并缴纳增值税,增值税的进项税额也不需转出,可以进项抵扣;说法正确,如果企业预收账款不多的,可以不设置“预收账款”科目,直接计入“应收账款”的贷方。 我看到有博主说这里2022年改称了冲减收入可变对价部分,到底准则规定是哪一个呢?

2022-08-14 16:44 1 · 回答

c的答案一般纳税人将其自产的商品用于个人消费时,应视同销售,确认收入并缴纳增值税,增值税的进项税额也不需转出,可以进项抵扣; 讲义上,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应当计入成本费用... 讲义和c有矛盾,c说进项税可以抵扣,讲义说进项税不能抵扣。我该怎么理解呢?

2020-05-21 19:25 1 · 回答