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JY · 2020年06月06日

问一道题:NO.PZ2020021206000037

问题如下:

在审计风险模型中,以下有关检查风险的说法中,正确的有( )

选项:

A.审计风险水平既定下,可接受的检查风险由财务报表层次重大错报风险的评估结果确定 B.审计的固有限制存在使得检查风险无法被消除 C.注册会计师调整可接受的检查风险水平,同时也要相应的调整审计程序 D.在审计风险确定的情况下,认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险呈同向关系

解释:

本题考查检查风险的概念以及,在风险模型中,检查风险与其他两个风险间关系。

重大错报风险是客观存在的,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系,所以A选项不正确(不是与财务报表层次重大错报风险相关),D选项不正确(是反向关系,不是同向);审计的固有限制使得检查风险无法被消除,所以B选项正确;而根据可接受的检查风险的高低,注册会计师应当合理的设计审计程序,当然如果可接受的检查风险变化,那也要适当调整相应的审计程序以应对变化后的检查风险,所以C选项也正确,因此答案是BC

选项B:固有限制的存在使得检查风险不能彻底消除,为什么会对?固有限制的存在不是使得控制风险始终存在么,而控制风险是重大错报风险部分的,不是检查风险部分的。另外,使得检查风险不能降至为0的原因应该是:(1)注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,(2)选择了不恰当的审计程序,(3)审计过程执行不当,(4)错误的解读了审计结论

1 个答案

妙悟先生品职答疑助手 · 2020年06月07日

嗨,努力学习的PZer你好:


首先我们要弄清楚两个概念,被审计单位的内部控制存在固有局限性,会导致即便设置了内部控制依然无法消除控制风险,这些固有局限性我们第七章会具体学到。比如说制度设计的得很好,但是制度只能管一般员工,管不了领导,位高权重的领导很可能不会受到内部控制的约束,也就是可能凌驾于内部控制之上,比如领导报销他可以不审批,从而进行虚假报销,这就是内部控制的固有局限性导致的控制风险,也就是虽然设置了内部控制但是没有能够防止重大错报的发生。

其次,对我们审计工作来说也有固有限制,这里我们主要强调是限制,固有限制会导致我们没办法消除检查风险,只能降低检查风险获取合理保证。这里就需要了解检查风险的成因了,书本上列举的检查风险的成因也就是你列举的四点内容,其实我们可以分成两个方面来看,第一点,注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,不就对应了固有限制当中我们提到的第三点,出于成本效益的考虑注册会计师通常不会检查所有的交易、账户余额和披露,所以说检查风险的成因一方面来自于审计的固有限制。另一方面在第四章审计抽样中,我们还会学到一组概念,抽样风险和非抽样风险,其中非抽样风险就包括了,你列举的后三点内容,也就是我们自己人为的错误,导致我们得出了不恰当的结论,发生了检查风险。所以检查风险一方面来源于审计本身的固有限制,这是客观存在的,另一方面来源于我们自己的人为错误,这是主观的。所以B选项的说法并没有不恰当。

这里要区别控制的固有局限性和审计工作本身的固有限制。


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NO.PZ2020021206000037问题如下在审计风险模型中,以下有关检查风险的说法中,正确的有( )A.审计风险水平既定下,可接受的检查风险由财务报表层次重大错报风险的评估结果确定B.审计的固有限制存在使得检查风险无法被消除C.注册会计师调整可接受的检查风险水平,同时也要相应的调整审计程序在审计风险确定的情况下,认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险呈同向关系本题考查检查风险的概念以及,在风险模型中,检查风险与其他两个风险间关系。重大错报风险是客观存在的,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系,所以A不正确(不是与财务报表层次重大错报风险相关),正确(是反向关系,不是同向);审计的固有限制使得检查风险无法被消除,所以B正确;而根据可接受的检查风险的高低,注册会计师应当合理的设计审计程序,当然如果可接受的检查风险变化,那也要适当调整相应的审计程序以应对变化后的检查风险,所以C也正确,因此答案是BCB说的是因为固有风险,检查风险不能降为0。但是检查风险不是因为注册会计师没办法100%全查所带来的吗?因为涉及到抽样检查,所以不可能保证100%的报表项目都审计了,只能把检查风险降到可接受的合理水平。但并不是因为固有风险带来的呀?

2023-08-11 20:55 1 · 回答

NO.PZ2020021206000037问题如下 在审计风险模型中,以下有关检查风险的说法中,正确的有( )A.审计风险水平既定下,可接受的检查风险由财务报表层次重大错报风险的评估结果确定B.审计的固有限制存在使得检查风险无法被消除C.注册会计师调整可接受的检查风险水平,同时也要相应的调整审计程序在审计风险确定的情况下,认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险呈同向关系本题考查检查风险的概念以及,在风险模型中,检查风险与其他两个风险间关系。重大错报风险是客观存在的,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险呈反向关系,所以A不正确(不是与财务报表层次重大错报风险相关),正确(是反向关系,不是同向);审计的固有限制使得检查风险无法被消除,所以B正确;而根据可接受的检查风险的高低,注册会计师应当合理的设计审计程序,当然如果可接受的检查风险变化,那也要适当调整相应的审计程序以应对变化后的检查风险,所以C也正确,因此答案是BC(1)在讲义审计的固有限制概念中,说审计风险不可能降到零,是由于审计的固有限制存在。b项说因审计的固有限制存在,无法把检查风险降到零,这样说也对吗?是因审计的固有限制,审计风险无法降到零,实质是因检查风险无法降到零是吗?即便是审计风险是设定值,检查风险是计算结果。(2)所以,审计的固有限制,会导致审计风险和检查风险都无法降为零,这样理解对吗?

2023-05-16 18:59 1 · 回答

注册会计师能调整可接受的检查风险水平吗?

2020-02-17 22:36 1 · 回答