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颖 · 2020年05月28日

cpa会计金融工具

课上讲到以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资账面价值不反映公允价值变动始终都是历史成本,但是在“其他权益工具投资”下不是有两个二级科目吗?一个成本一个公允价值变动,那么账面价值不是应该把两个二级科目的余额相加=成本+公允价值变动?账面余额、账面价值、摊余成本能否再辨析一下,尤其估值和减值在以上几个里面哪个包括哪个不包括,谢谢!
1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年05月28日

嗨,努力学习的PZer你好:


以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他权益工具投资账面价值反应的就是公允价值哦,只要是以公允价值计量的,账面价值就等于公允价值,就是成本+公允价值变动。同学你能大概说一下是视频或者讲义哪里讲到反映历史成本的吗,我再去看一下。

账面余额就是初始计量成本,账面价值是账面余额减去折旧/摊销和减值准备。

1、对于固定资产/无形资产/以成本模式计量的投资性房地产:

账面余额=账面原价(就是买的时候花的成本)

账面净值=原价-累计折旧/摊销

账面价值=原价-累计折旧/摊销-减值准备

2、对于以公允价值模式计量的投资性房地产:

账面余额=账面价值=公允价值

3、以摊余成本计量的债权投资:

账面价值=摊余成本=账面余额(初始计量金额减去偿还的本金,加上或减去利息摊销额)-损失准备

4、对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资:

摊余成本=账面余额(初始确认金额减去偿还的本金,加上或减去利息摊销额)- 损失准备

账面价值=期末公允价值

5、对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他权益工具投资:

不计提损失准备,账面余额=账面价值=期末公允价值

6、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:

账面余额=账面价值=期末公允价值


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