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风中de雨 · 2020年03月31日

问一道题:NO.PZ2020032401000012

问题如下:

对于甲公司的下列投资中,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是( )。

选项:

A.甲公司因正常商业往来形成具有一定信用期限的应收账款,除了按合同收取现金外,甲公司还与商业银行签订应收账款无追索权保理协议,每季度末营运资金紧缺时便将应收账款出售给银行以获得资金 B.甲公司购买了A银行一笔期限6个月的非保本型理财产品,预期年收益率为5.2%,该理财产品的基础资产包括存放同业、债券投资及回购交易等,银行可随时调整资产结构以最大化投资收益 C.甲公司有一个债券与权益工具的投资组合,主要用于平衡甲公司整体投资风险,若甲公司整体风险提升时,可随时对该投资组合头寸进行调整 D.甲公司投资于一项动态管理的债券型基金,甲公司从该债券基金取得的现金流包括投资期间基础资产产生的合同现金流量以及处置基础资产的现金流量

解释:

本题考查金融资产的分类,答案是BCD。 选项A,对于具有信用期限的应收账款,其合同现金流量满足本金加利息的模式,甲公司管理该应收账款的业务模式不仅仅包括收取合同现金流量,同时也将该应收账款出售给银行,因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 选项B,非保本型理财产品的预期收益率与实际现金流无关,从该理财产品的基础资产可知其处于动态管理模式,通过持有基础资产赚取收益以及出售赚取差价,因此不满足本金加利息的合同现金流量特征,只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 选项C,甲公司虽然可以随时调整该债券、权益工具的投资组合,但其管理目的并不是为了出售资产赚取差价也不是为了收取合同现金流量,而是为了平衡整体的投资组合风险,因此应分分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 选项D,虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

答案解释:选项D,虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征


按照答案解释,既然是两者兼有的模式,为什么不划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益呢? 答案提到的不满足本金加利息的合同现金流量特征,怎么理解?

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年03月31日

嗨,从没放弃的小努力你好:


划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益(FVTOCI)的金融资产主要包括其他债权投资和其他权益投资,其中非交易性其他权益类投资是企业自行指定的,一般来说不满足本金加利息的合同现金流量特征。除此之外的其他金融资产(一般指债权投资),若划分为FVTOCI,一定要满足两个条件:(1)业务模式,即是收取合同现金流量,也是出售;(2)合同现金流量特征,仅仅是对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付。第(2)条件规定这项金融资产的现金流量只能是收回本金+收利息这两项。

但选项D说的动态管理的债券型基金,要从整个基金的现金流量特征来看,虽然有些长期持有的债券单独来看可能符合本金加利息的合同现金流量特征,但还有一部分是交易性债券,是为了赚取价差的,这一部分债券是不满足本金加利息的现金流量特征的,这样子从整个基金层面来看就不能说是符合本金加利息这种很规律的合同现金流量特征了。


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🐙🐙Jiayi · 2020年06月22日

请问 我可以理解成 只要是股票型基金还是债券型基金都是交易性金融资产 吗?

ZSJ_品职助教 · 2020年06月28日

同学你好,二级市场上可以购买的股票型基金、债券型基金应该分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

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NO.PZ2020032401000012 问题如下 对于甲公司的下列投资中,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是( )。 A.甲公司因正常商业往来形成具有一定信用期限的应收账款,除了按合同收取现金外,甲公司还与商业银行签订应收账款无追索权保理协议,每季度末营运资金紧缺时便将应收账款出售给银行以获得资金 B.甲公司购买了A银行一笔期限6个月的非保本型理财产品,预期年收益率为5.2%,该理财产品的基础资产包括存放同业、债券投资及回购交易等,银行可随时调整资产结构以最大化投资收益 C.甲公司有一个债券与权益工具的投资组合,主要用于平衡甲公司整体投资风险,并没有交易目的,若甲公司整体风险提升时,可对该投资组合头寸进行调整 甲公司投资于一项动态管理的债券型基金,甲公司从该债券基金取得的现金流包括投资期间基础资产产生的合同现金流量以及处置基础资产的现金流量 本题考查金融资产的分类,答案是BC A,对于具有信用期限的应收账款,其合同现金流量满足本金加利息的模式,甲公司管理该应收账款的业务模式不仅仅包括收取合同现金流量,同时也将该应收账款出售给银行,因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。B,非保本型理财产品的预期收益率与实际现金流无关,从该理财产品的基础资产可知其处于动态管理模式,通过持有基础资产赚取收益以及出售赚取差价,因此不满足本金加利息的合同现金流量特征,只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。C,甲公司虽然可以随时调整该债券、权益工具的投资组合,但其管理目的并不是为了出售资产赚取差价也不是为了收取合同现金流量,而是为了平衡整体的投资组合风险,因此应分分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 这个 表述,不是说这个组合 ,产生的现金流不一定是合同 本金+利息,所以分类为交易性金融资产

2024-07-24 22:22 2 · 回答

NO.PZ2020032401000012 问题如下 对于甲公司的下列投资中,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是( )。 A.甲公司因正常商业往来形成具有一定信用期限的应收账款,除了按合同收取现金外,甲公司还与商业银行签订应收账款无追索权保理协议,每季度末营运资金紧缺时便将应收账款出售给银行以获得资金 B.甲公司购买了A银行一笔期限6个月的非保本型理财产品,预期年收益率为5.2%,该理财产品的基础资产包括存放同业、债券投资及回购交易等,银行可随时调整资产结构以最大化投资收益 C.甲公司有一个债券与权益工具的投资组合,主要用于平衡甲公司整体投资风险,并没有交易目的,若甲公司整体风险提升时,可对该投资组合头寸进行调整 甲公司投资于一项动态管理的债券型基金,甲公司从该债券基金取得的现金流包括投资期间基础资产产生的合同现金流量以及处置基础资产的现金流量 本题考查金融资产的分类,答案是BC A,对于具有信用期限的应收账款,其合同现金流量满足本金加利息的模式,甲公司管理该应收账款的业务模式不仅仅包括收取合同现金流量,同时也将该应收账款出售给银行,因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。B,非保本型理财产品的预期收益率与实际现金流无关,从该理财产品的基础资产可知其处于动态管理模式,通过持有基础资产赚取收益以及出售赚取差价,因此不满足本金加利息的合同现金流量特征,只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。C,甲公司虽然可以随时调整该债券、权益工具的投资组合,但其管理目的并不是为了出售资产赚取差价也不是为了收取合同现金流量,而是为了平衡整体的投资组合风险,因此应分分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 误的原因是因为它是动态管理型的基金么?除此之外需要掌握哪些基础资产只有债权的基金,是FVPL的呢?

2023-07-24 15:14 1 · 回答

NO.PZ2020032401000012问题如下 对于甲公司的下列投资中,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是( )。A.甲公司因正常商业往来形成具有一定信用期限的应收账款,除了按合同收取现金外,甲公司还与商业银行签订应收账款无追索权保理协议,每季度末营运资金紧缺时便将应收账款出售给银行以获得资金B.甲公司购买了A银行一笔期限6个月的非保本型理财产品,预期年收益率为5.2%,该理财产品的基础资产包括存放同业、债券投资及回购交易等,银行可随时调整资产结构以最大化投资收益C.甲公司有一个债券与权益工具的投资组合,主要用于平衡甲公司整体投资风险,并没有交易目的,若甲公司整体风险提升时,可对该投资组合头寸进行调整甲公司投资于一项动态管理的债券型基金,甲公司从该债券基金取得的现金流包括投资期间基础资产产生的合同现金流量以及处置基础资产的现金流量 本题考查金融资产的分类,答案是BC A,对于具有信用期限的应收账款,其合同现金流量满足本金加利息的模式,甲公司管理该应收账款的业务模式不仅仅包括收取合同现金流量,同时也将该应收账款出售给银行,因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。B,非保本型理财产品的预期收益率与实际现金流无关,从该理财产品的基础资产可知其处于动态管理模式,通过持有基础资产赚取收益以及出售赚取差价,因此不满足本金加利息的合同现金流量特征,只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。C,甲公司虽然可以随时调整该债券、权益工具的投资组合,但其管理目的并不是为了出售资产赚取差价也不是为了收取合同现金流量,而是为了平衡整体的投资组合风险,因此应分分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 c项是债券和权益工具的组合,债券这块为了消除会计错配,所以债券也是以公允价值计量,且其变动计入当期损益,所以整体就是以公允价值计量,且其变动计入当期损益,这样理解对吗?如果债券换成衍生工具,作为风险管理的话,不是交易性目的,那就是套期会计吗?

2022-12-08 11:21 1 · 回答

NO.PZ2020032401000012 问题如下 对于甲公司的下列投资中,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是( )。 A.甲公司因正常商业往来形成具有一定信用期限的应收账款,除了按合同收取现金外,甲公司还与商业银行签订应收账款无追索权保理协议,每季度末营运资金紧缺时便将应收账款出售给银行以获得资金 B.甲公司购买了A银行一笔期限6个月的非保本型理财产品,预期年收益率为5.2%,该理财产品的基础资产包括存放同业、债券投资及回购交易等,银行可随时调整资产结构以最大化投资收益 C.甲公司有一个债券与权益工具的投资组合,主要用于平衡甲公司整体投资风险,并没有交易目的,若甲公司整体风险提升时,可对该投资组合头寸进行调整 甲公司投资于一项动态管理的债券型基金,甲公司从该债券基金取得的现金流包括投资期间基础资产产生的合同现金流量以及处置基础资产的现金流量 本题考查金融资产的分类,答案是BC A,对于具有信用期限的应收账款,其合同现金流量满足本金加利息的模式,甲公司管理该应收账款的业务模式不仅仅包括收取合同现金流量,同时也将该应收账款出售给银行,因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。B,非保本型理财产品的预期收益率与实际现金流无关,从该理财产品的基础资产可知其处于动态管理模式,通过持有基础资产赚取收益以及出售赚取差价,因此不满足本金加利息的合同现金流量特征,只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。C,甲公司虽然可以随时调整该债券、权益工具的投资组合,但其管理目的并不是为了出售资产赚取差价也不是为了收取合同现金流量,而是为了平衡整体的投资组合风险,因此应分分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。虽然该基金主要投资于债券型资产,但动态管理的基金运营模式不仅仅只是赚取债券的利息,同时也根据市场利率调整而出售债券以赚取差价,该基金不满足本金加利息的合同现金流量特征,应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 基础资产是债券,并且是既收取合同现金流,又以出售为主要目的,归类为以公允价值计量,且其变动计入其他综合收益的其他债权投资吧?

2022-05-11 10:09 1 · 回答

NO.PZ2020032401000012C不理解谢谢

2021-06-03 06:37 1 · 回答