ZSJ_品职助教 · 2020年03月18日
嗨，努力学习的PZer你好：
A公司只有B公司20%的股权，所以A公司编制合并报表是不包含B公司的，但是A公司采用权益法对B公司的长期股权投资计量，所以B公司对A公司的影响是通过“长期股权投资”和“投资收益”分别反映在A公司合并资产表和合并利润表中的。
A公司个别财务报表对B公司确认投资收益的时候，就是260.5万元那个分录，可以拆成两部分：
（1）借：长期股权投资 1300×20%=260， 贷：投资收益 260万元；
（2）借：投资收益 （300-300/10/12）×20%=59.5， 贷：长期股权投资 59.5万元。
A公司编制合并报表时做的这个抵销分录：
借：营业收入 180，
贷：营业成本 120 ，
贷： 投资收益 60，
其实有两个目的，一是恢复投资收益（60万元），二是抵销顺流交易中账面的收入（180万元）和成本（120万元），这两个目的分开来看。
合并报表在抵销A公司个别报表中收入、成本虚增的部分时（就是收入减少180万元，成本减少120万元），已经把未实现损益的60万元的影响拿掉了。但之间确认B公司投资收益的时候，把未实现损益减掉了，就是个别报表中（2）那个分录，那这个时候就把这部分投资收益补回来。
为什么是60万元，这个60万元可以看成两部分，59.5+0.5，59.5万元是转回个别报表中的投资收益，0.5万元是对B公司以公允价值多计提1个月折旧而减少利润部分的调增（因为整体来看应该是按照成本600来计提折旧，但B公司1300万元的净利润是按照900万元来计折旧，要调整回来）。
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
