问题如下:
ABC公司是一家电子设备生产企业,2x19年度主营业务收入5000万元,出租厂房收入800万元,处置旧生产线收入100万元,接受捐赠收入50万元,将一批市场价值100万元的新品用于市场推广,投资一家初创企业收到分红50万元,已知ABC公司当年实际发生的业务招待费为55万元,则可在企业所得税前列支的业务招待费金额是()万元。选项:
A.33万元 B.30.5万元 C.30万元 D.29.5万元解释:
本题主要考查企业所得税中业务招待费的扣除限额,答案是D。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%扣除,但最高不能超过当年销售(营业)收入的0.5%。首先我们要计算出ABC公司2x19年的销售收入,这里的销售收入是按税法口径来计算的,包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,在本题中主营业务收入为5000万元,其他业务收入包括出租厂房收入的800万元,视同销售收入为用于市场推广的100万元,2x19年销售收入总计=5000+800+100=5900万元,处置旧生产线收入属于资产处置损益,捐赠收入属于营业外收入,分红收入属于投资收益,这三项均不计入销售收入。业务招待费发生额的60%=55×60%=33 万元,超过销售收入的0.5%=5900×0.5%=29.5万元的上限,因此可以在企业所得税税前扣除的业务招待费为29.5万元,选项D正确。资产处置 难道不是视同销售?