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11726847 · 2020年02月29日

问一道题:NO.PZ2020012002000019

问题如下:

下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有()。

选项:

A.固定资产的大修理支出 B.租入固定资产的改建支出 C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 D.接受捐赠固定资产的改建支出

解释:

本题主要考查长期待摊费用核算,答案是ABC。

选项B中租入的固定资产,企业并没有控制权,因此并不属于企业账上的资产,企业无法将这笔改建支出计入资产科目,由于改建支出金额较大、资产使用期限较长,应作为长期待摊费用按照合同约定的剩余租赁期平均摊销;选项C中已足额提取折旧的固定资产,企业不能再计提折旧,因此这笔改建支出不应计入固定资产的成本,应作为长期待摊费用,按照固定资产改建后预计尚可使用年限进行摊销;选项A和选项D的区别在于大修理支出和改建支出,大修理可以理解为恢复固定资产的性能,改建指的是在某种程度上增加固定资产的效用,税法上规定固定资产的大修理支出应计入长期待摊费用按照尚可使用年限分期摊销,因此选项A正确;选项D中接受捐赠的固定资产,所有权已经属于企业,其发生的改建支出属于资本性支出,应并入该固定资产的计税基础计提折旧,而不是计入长期待摊费用,因此选项D不正确。

A项,大修理支出为什么是计入长期待摊费用,而不是作为固定资产折旧?

1 个答案
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ZSJ_品职助教 · 2020年02月29日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好~

企业所得税对于大修理支出有特殊规定,同时满足以下两个条件的支出才属于大修理支出:

1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,

2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

我们在区别大修理支出和固定资产改扩建支出时,可以简单地认为大修理是恢复固定资产的性能,而改建支出是在某种程度上增加固定资产的效用,因此大修理支出并没有达到资本化的程度,但是由于金额比较大,不能一次性计入费用,因此应计入长期待摊费用分期摊销。

税法的考试不会让我们去区别哪些是大修理支出,哪些是改建支出,一般都会直接告诉我们属于哪一类,因此需要单独记住“企业所得税规定大修理支出是计入长期待摊费用进行分期摊销”这个知识点。

 


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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