Olive_品职助教 · 2020年02月10日
嗨，努力学习的PZer你好：
amortized cost以历史成本计量是什么意思？ 什么叫以收取本金和利息为目标？
这是相对于“fair value”这个概念的，与amortized cost相对的计量方法就是以fair value作为账面成本计量，fair value体现的是市场上当前的价值，与历史成本无关，而amortized cost是基于历史成本进行的整个摊销过程，与fair value无关。
以收取本金和利息为目标，相对的就是以“赚取 fair value涨跌的价差”。同样是买入债券，持有人的目标可能是不同的，有可能只是想持有至到期赚取债券的coupon，也有可能想等中间债券价格上升之后卖掉赚一个capital gain，那么前者就是“以收取本金和利息为目标”，但是后者明显不是。
债券之所以要摊销，是因为债券的价格是回归面值的。
不管是折价发行还是溢价发行，最后一期收到的还款就是等于面值，这时候的会计计量是收到的钱刚好消掉bond的账面金额，一开始的账面金额是购买的成本，可能等于也可能不等于面值，整个摊销的过程就是让最后一期的账面金额等于债券的面值，与债券价值回归面值相一致。
老师举的例子是溢价债券摊销的过程，一开始账面价值是1051，最后一期账面价值回归面值，是1000，中间发生了51的改变，这个改变量是摊销到各期完成的，而不是一次性的。关于这个摊销的过程，老师在后面长期负债那章还会详细的讲解，因为这是bond的重点知识，你可以先带着这个问题，听完bond那节讲解如果还有问题的话咱们再来讨论。
-------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
NO.PZ2016012101000080 问题如下 For financiassets classifiehelto maturity, how are unrealizegains anlosses reflectein shareholrs’ equity? A.They are not recognize B.They flow through retaineearnings. C.They are a component of accumulateother comprehensive income. is correct.Financiassets classifiehelto maturity are measureamortisecost. Gains anlosses are recognizeonly when realize解析对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。 available for sales 是持有目的不太明确的股票或者债券，可以赚利息也可以赚差价 这句话理解就是这道理因为不确定是股票还是债券 所以无法确认意思吗？
NO.PZ2016012101000080问题如下For financiassets classifiehelto maturity, how are unrealizegains anlosses reflectein shareholrs’ equity?A.They are not recognizeB.They flow through retaineearnings.C.They are a component of accumulateother comprehensive income.is correct.Financiassets classifiehelto maturity are measureamortisecost. Gains anlosses are recognizeonly when realize解析对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。这一章感觉有点抽象不好记，脑子里无法清楚记忆B/S和I/S的结构，我应该怎么办？
NO.PZ2016012101000080问题如下For financiassets classifiehelto maturity, how are unrealizegains anlosses reflectein shareholrs’ equity?A.They are not recognizeB.They flow through retaineearnings.C.They are a component of accumulateother comprehensive income.is correct.Financiassets classifiehelto maturity are measureamortisecost. Gains anlosses are recognizeonly when realize解析对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。unrealizegain anloss在B/S上怎么记账的呢，记在哪边，跟fair value的变动调平时B/S上左右是怎么写的呢？可以举例吗
They flow through retaineearnings. They are a component of accumulateother comprehensive income. A is correct. Financiassets classifiehelto maturity are measureamortisecost. Gains anlosses are recognizeonly when realize 解析对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。 解析里说，对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。
They flow through retaineearnings. They are a component of accumulateother comprehensive income. A is correct. Financiassets classifiehelto maturity are measureamortisecost. Gains anlosses are recognizeonly when realize 解析对于helto maturity资产，不按fair value调整，所以不确认unrealizegains/losses。对于available for sale资产，unrealizegains/losses是通过OCI确认在equity中。对于trang securities，unrealizegains/losses报告在I/S中。老师，讲一下B。
