Olive_品职助教 · 2019年06月10日
从定义来理解其实就挺清楚的，past service cost是修改养老金计划带来的PBO的改变，关键词就是题目中的“change in the pension plan”，比如原来跟员工约定的是按照1%乘以退休公司来确定退休后养老金的金额，现在改成按照1.5%的金额来确定，这样的话员工以后拿到的养老金变多，公司养老金负担加重，也就是PBO增加，这种改变就属于past service cost。公司在计算PBO的时候要用到很多的假设，actuarial gain/loss是精算假设改变带来的PBO的改变，比如原来预期员工退休后能活20年，现在改成30年了，公司的PBO肯定会改变，这种改变就属于actuarial gain/loss。
