reading14

27：

因为题干中说了 ， 超出net fair value的部分是由于unrecorded licenses ， 其他A & L的fair value=book value。这句话可以得到两个结论：

1. 子公司有一个未记账的资产，而在合并报表中，这项资产应该计入。它的价值是超过子公司净资产 fair value的部分，即=320/0.5 -580=60。

2. 该项合并不产生goodwill，因为超过子公司净资产FV的部分都是由于未记账的资产产生。

该资产应该计入合并B/S中，那么加入之后也应该计其产生折旧费用，但子公司现在的I/S中是没有包含这一项折旧的，所以在利润表中我们也需要做相应的调整。

unrecorded licenses 价值=60，6年折旧，每年的折旧费用=10

所以合并报表之后 ， 总的折旧和摊销= £102 + £92 + £10 = £204 million.

30：

Total asset turnover = Net sales/Beginning total assets

对于equity method来说，Total asset turnover = Net sales/Beginning total assets = £950/£2,140 = 0.444

对于consolidation method来说，Assets = £2,140 -320 + 1,070 + 60 = £2,950，且需合并收入，Total asset turnover  = £1,460/£2,950 = 0.495

在equity method下，total asset turnover 更低。

对于consolidation method下asset的计算特别说明一下：

-320是因为在合并里需要扣除母公司个报中的investment这一项，因为consolidation需要全额合并子公司的资产和负债，这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资，如果在合并时不扣除investment这一项，就会重复记账。

+60是因为子公司有一项未记账的资产，在合并时需要加回。