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ANGELEYES7 · 2019年06月02日

2019LEVEL1mockAM第62题

在美国准则下,revaluation model中不允许回转,但是有一个例外就是held for sell/trading,因为可以及时验证,所以该项可以回转,对于unrealized gains应当计入oci,但是选项却没有包括该项,为什么?
ANGELEYES7 · 2019年06月03日

也就是说题干中的held for trading指的是TS?如果这样,对于TS,unrealized gain or loss 都要计入I/S。但是对于长期资产held for sale是指什么资产呢?包括什么呢?讲义说这个资产在美国准则是个例外,可回转,是说最多也只能回转到初始价值吗?还有关于减值和重新估值是不是分别采用cost model 和revaluation model?讲义里还提到一个fair value model,只是针对投资性房地产才用fair value model ?讲义说这是个cost model ,是不是关于长期资产减值包括三种模型?还是减值就一个,重估也一个?

2 个答案
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Olive_品职助教 · 2019年06月03日

这章是long-lived asset,这几个model都是针对长期资产的。简单来说就是长期资产的会计处理方法有三个model,一个是cost model,一个revaluation model还有一个fair value model。这三种方法国际准则是都允许的,但是fair value model只针对投资性房地产,其他长期资产不能用。美国准则相当于不能用revaluation model,也没有投资性房地产这个分类,那么就剩下cost model可以用了。这几个model只有cost model涉及减值的问题,因为revaluation model和fair value model的账面价值反映的就是资产的fair value,不存在减值一说。在cost model下,涉及到减值方法,两个准则是不一样的,这个讲义上都有就不具体说了,涉及到减值回转,美国准则下一般都规定的比国际准则严格,这是一个规律,所以国际准则允许回转,美国准则不允许回转,美国准则的回转例外指的是这个长期资产不是自用的,是held for sale,也就是企业的长期资产不是自己用的,是拿来卖的,类似于存货了,具体是什么资产,这个会计准则没有规定,只要是长期资产,而且持有目的是为了卖,那么就是held for sale,这种分类下的减值回转是允许的,但是回转的金额肯定也不能超过减值前。

上面说的这些,都跟这道题没有关系,这道题说的是金融资产的事儿,financial asset,是Understanding the B/S那个reading的知识点:

ANGELEYES7 · 2019年06月03日

好的,谢谢详细解答,明确了

Olive_品职助教 · 2019年06月03日

同学你好,revaluation model是针对固定的资产的一个model,仅IFRS允许的。这题并不涉及。held for trading是指trading securities,涉及的是金融资产的三个分类:HTM、AFS和TS,对于trading securities,fair value的涨跌导致的unrealized gain/loss都计入I/S中,不放OCI。

ANGELEYES7 · 2019年06月03日

也就是说题干中的held for trading指的是TS?如果是这样,对于TS来说,unrealized gain or loss 都要计入I/S表。但是对于长期资产held for sale是指什么资产呢?包括什么呢?讲义说这个资产在美国准则下是个例外,可以回转,是说最多也只能回转到初始价值吗?还有,关于减值和重新估值是不是分别采用cost model 和revaluation model?讲义里还提到一个fair value model,只是针对投资性房地产才用fair value model ?讲义里说这是个cost model ,是不是关于长期固定资产减值包括三种模型?

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