（FSA原版题）

不是跟谁比的问题，问题在于，上一年之前的fair value的涨跌，已经体现在上一年的I/S中了，当年的I/S中体现的fair value的涨跌，反映的肯定是当年涨跌的部分。

同学你好，考的是financial asset的会计计量。第15题：无论是Held-to-maturity还是available-for-sale，期间收益interest都是计入I/S的。Interest的计算公式是amortized cost乘以discount rate，不管债券归为HTM、AFS还是TS的任何一类，都不影响债券面值的摊销，也就是这个公式里的amortized cost和discount rate不受到financial asset分类的影响，因此不管怎么分类，int income都是一样的。

第16题：Bugle现在是available for sale，题目问如果 Bugle一开始归类为trading securities的话会怎么样，这两个的主要区别在于unrealized gain/loss的处理，AFS是放在OCI，而TS是放在I/S，所以如果一开始就归为TS而不是AFS，unrealized G/L应该记在I/S中而不是OCI。在2009年，Bugle 有一个1,000的unrealized loss,按照现在AFS的处理，是在OCI里的，如果是TS，这1000应该在I/S中，因此2009年的earnings before taxes就要受到这1000loss的影响，会少1,000。