做完FSA的经典题，发现只要遇到off-balance的题目，都是默认已经并表了。是不是在FSA的题目中可以得到这么一个结论：无论题干有没有提到，只要有表外的情节，就默认要并表处理。我遇到好几题，我看题干没有提到并表，都是按照未并表处理，都是错误的。
Olive_品职助教 · 2019年05月24日
同学你好，如果有off-balance sheet finance，说明公司本来应该用finance lease，结果是用的operating lease处理的，或者说明公司本来应该把SPE合并，但是却没合并。存在这种不符合经济实质的情形，才叫off-balance，如果该用finance lease的都用了，该并表的都并了，说明会计处理是符合会计准则要求&反映了经济实质的，也不能叫做off-balance了。
图里这道题，就是这个software公司使用了SPE融资，正确的会计处理方法应该是把Software和SPE合并到一起，但是题干问的是“Had the securitized finance receivables been held on the balance sheet”，如果AR还留在公司账上，这种问法也提示了我们，software公司对SPE的处理是没有并表的，我们应该进行一定的调整，把SPE的资产负债都合并过来再算财务比率。