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JerryxieCFA · 2019年04月20日

PZ2018111303000015?

在这个联系的第2问中,答案是利息收入不变。我不明白的是:利息收入是每年的amortized cost x r, 但是如果把HTM按照fair value 归类,那就可能在某一年的新的carrying value会高,那么利息收入也相应就高上去了, 对吗?请解答,谢谢!


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Olive_品职助教 · 2019年04月21日

如果重归类为TS或者AFS,改变的是carrying value,原来carrying value等于amortized cost,变成TS或AFS之后carrying value就不再是amortized cost了,但是amortized cost还是正常按照BASE法则的过程进行逐年摊销,计算interest公式是用的amortized cost而不是carrying value,amortized cost就是用BASE法则算出来的,不管怎么归类,都不影响amortized 过程,比如是溢价购买的债券,购买价格是1051,那么在债券的maturity 期间债券的amortized cost就是从1051变成1000,这个过程,是不受到金融资产分类的影响的。摊销过程中的B就是期初的1051,A和S就是当年的interest和coupon,interest就是用期初的1051乘以发行时的discount rate算出来的,coupon就是用面值乘以coupon rate算出来的,这个过程不因为债券的归类而改变,债券即使被分类为AFS或者TS,这个摊销的计算过程还是这样,计算结果也一样,因为计算过程中使用的要素都没有改变,只不过amortized cost不再体现在carrying value上了。

Olive_品职助教 · 2019年04月21日

不是的,债券的摊销和金融资产分类没关系,债券之所以有摊销的问题,是因为发行时市场利率和coupon rate不同导致后续实际收到的现金流和基于权责发生制应该计入I/S的利息不同。这个差异要在债券的存续期间摊销。由于这个差异的来源是发行时的市场利率,和债券购买之后的市场利率无关,因此摊销也是用的发行时的利率和价格。债券不管怎么归类,摊销过程都是一样的,amortized cost都是一样的。

Olive_品职助教 · 2019年04月20日

Amortized cost就是BASE算出来那个数,并不是BASE法则过程中的变化额。Carrying value是账面价值,就是B/S上计的那个数,这个数是多少其实取决于不同的会计方法,比如都是债券,如果是HTM,carrying value就是amortized cost,如果是TS或者AFS,carrying value就是fair value。

JerryxieCFA · 2019年04月20日

继续追问:我刚才说的不对,amortized cost 应该是BASE里的 A-S(即A和S只差)吧?

Olive_品职助教 · 2019年04月20日

同学你好,如你所说,利息=amortized cost乘以discount rate,而不是carrying value乘以discount rate,不管怎么归类,不会影响债券的摊销,amortized cost都是一样的。加油

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