Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2019年04月17日
revocable trust 本质上钱还是属于受托人的，所以在转移的时候，资产的升值还是发生在受托人这里，最后计算遗产税按照受托人的资产来计算，这里的cost basis就是一个起征税点，所以按受托人转移到受益人手里时的market value来交，交的是estate tax。
而在irrevocable trust中，在建立信托的时候，钱相当于已经转移给受益人了，所以当T年以后，受益人得到这笔资产，有一个资产增值部分，是受益人的资产增值，所以交的是capital gain tax。
总结一下，cost basis就是一个起征税点，如果是遗产税，那么起征税点是T年后的资产价值，如果是capital gain，那么是资产增值部分。
