Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2019年03月07日
revocable trust 本质上钱还是属于受托人的,所以在转移的时候,资产的升值还是发生在受托人这里,最后计算遗产税按照受托人所有资产来计算,这里的cost basis就是一个起征税点,所以按受托人转移到受益人手里时的market value来交,交的是estate tax。
而在irrevocable trust中,在建立信托的时候,钱相当于已经转移给受益人了,所以当T年以后,受益人得到这笔资产,有一个资产增值部分,是受益人的资产增值,所以交的是capital gain tax。
总结一下,cost basis就是一个起征税点,如果是遗产税,那么起征税点是T年后的资产价值,如果是capital gain,那么是资产增值部分。