sharebased compensation的tax理解

同学你好，这里对应的是以下讲义截图的US GAAP部分的内容

首先你要知道，share-based compensation是一种expense，是需要在I/S表里列示了作为税前费用的一种的，也就是NI = sales - COGS - share-based compensation expense - 其他费用 = EBT，EBT 也就是税前利润，是作为计算income tax的基础

如果granted date的股票价格很低，而会计上是按照granted date的stock price来计算share-based compensation expense的，就会导致share-based compensation expense整体比较小，也就是会计上计算的EBT更大，会计上计算的公司要交的税就会比较高，假设这个会计计算的税费是A

而 settlement date的股价如果很高，而税法上是按照settlement date的 stock price来计算share-based compensation expense的，就会导致税法上确认的share-based compensation expense整体更大，也就是税法上计算的EBT更低，用这个更低的EBT*tax rate就会得到更低的税费，也就是税务局上计算的公司实际要交的税就会变小，假设这个税法上计算的税费是B——在US GAAP下，A-B这部分税法上计算节省的费用就可以直接抵扣当期的income tax expense 了

你截图这里的题目和上面的举例相同，税法上实际多计算的share-based compensation expense费用，就相当于是（settlement date 的price - granted date的 price ）*shares ，而这部分费用* tax rate就是减少当期income tax expense的金额了