李晨昱 · 2024年12月09日
1.acquisition method下 goodwill impairment 可以reversal么
IFRS GAAP
2.goodwill impairment test，test对象是子公司的账面价值和市场价值（美）or recoverable amount（IFRS）？
在计算时都是取子公司的数据？
但是美国准则下，carrying value又要包含goodwill，所以这部分数据又是来自母公司？是子公司自己报表的carrying value再加上母公司财报里的goodwill？
王园圆_品职助教 · 2024年12月09日
同学你好，
1.不可以——这部分内容讲义和原版书没有提及，助教是网上找到的相关内容，请看下面的截图并参考网页链接Why impairment of goodwill is not reversed? - PakAccountants.com
这里说了IFRS下就不允许Goodwill的价值回转，而基于前面equity method下也是只有IFRS才允许整体投资的impairment的价值回转而US GAAP 不允许，说明这部分US GAAP就比IFRS更严格，所以在acquisition method下助教理解US GAAP更加不可能允许一个虚无缥缈的GW的价值回转
不过以上内容仅是助教结合查到的内容的自我理解，同学参考即可，如果需要了解权威内容，可以咨询相关专业人士哦
2.这部分后续题库里有相关题目，如果同学做到题目了可能会更好理解一些
首先，recoverable amount和子公司的fair value肯定是题目直接给出的条件，属于市场条件，是不需要我们自己计算也并不是来源于子公司的数据
其次，美国准则下，老师上课举过例子，相当于是以现在的市场条件下，如果母公司再去收购这个子公司愿意支付的对价，就被认为是这个子公司的合理的fair value——所以这个fair value依然是像上面回答的那样，是一个市场公允价值，数据不来自于母公司或子公司任何一方的
