Tax base 和 accounting base

同学你好，首先你要知道， accounting base和tax base都是针对的资产或者负债科目的，而不是针对的/S表的科目

accounting base就是会计上对这笔资产或者负债记录的金额是多少； tax base就是从税法角度认为的该笔资产或者负债

的金额是多少———一般来说，会计以权责发生制为基础记账，税法则以收付实现制为基础进行记账

所以这个例子中，公司收到了一笔客户给的预付款，但是还没有把产品或者服务交付给客户——对会计记账来说，是需

要确认一个unearned revenue的负债科目同时增加现金的

而对于税法来说，因为公司已经收到现金了，税法就认为公司已经实现收入了，所以不可以确认unearned revenue这个

负债了，所以相当于在税法下unearned revenue这个负债科目确认的金额是0，税法上实际是把全部现金都确认为I/S表

的revenue了

由于这是负债科目， accounting base AB>0， tax base TB = 0 ，所以计算的时候需要用 - AB-(-TB)就小于0了—因此确认为DTA