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三言午寺 · 2024年11月10日

对于被动投资，C（母公司）的报表是不是只有I/S才有变化？

  1. CFA II
  2. FRA

* 问题详情，请 查看题干

NO.PZ201602060100000801

问题如下：

The balance sheet carrying value of Confabulated’s investment portfolio (in € thousands) at 31 December 2018 is closest to:

选项：

A.

112,000.

B.

115,000.

C.

118,000.

解释：

B is correct.

Under IFRS 9, FVPL and FVOCI securities are carried at market value, whereas amortized cost securities are carried at historical cost. €28,000 + 37,000 + 50,000 = €115,000.

考点：Financial Assets的会计计量

解析：根据最新国际会计准则，FVPL和FVOCI都是以市场价值入账，而Amortized cost则以历史成本入账。后续计量中，FVPL和FVOCI账面价值始终体现市场价值，而Amortized cost资产则体现摊余成本。

本题问Confabulated三个投资产品在2018年末资产负债表的账面价值是多少。直接确定入账价值之后加总：Bugle和Cathay的账面价值都体现2018年末的市场价值，Dumas的账面价值应该是其amortized cost，由于题目给条件说所有金融资产都是平价发行的，因此Dumas的amortized cost就等于历史成本。

Confabulated’s investment portfolio 的carrying value应该只显示在投资子公司的报表上，不会显示在母公司C的B/S上把？对于被动投资，C（母公司）的报表是不是只有I/S才有变化？

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1 个答案

发亮_品职助教 · 2024年11月13日

Confabulated’s investment portfolio 的carrying value应该只显示在投资子公司的报表上，不会显示在母公司C的B/S上把？

这块讨论的是金融资产equity和bond的投资，还尚未涉及到公司间的股权投资母子公司。

这道题具体讨论的就是债券的投资，Confabulated投资了3家公司的债券，Confabulated使用了不同的方法记账这3支债券。题目问报表reset date在Confabulated公司的B/S表上，债券value是多少。

如果说我们公司购买了债券，这些金融资产肯定会记在B/S表上。因为按照资产的划分，将来能够带来经济利益流入的都算作资产。我们买了债券将来收coupon and principal，有经济利益流入，所以会记在B/S上。

公司购买股票（未达到公司间投资）、购买债券、购买银行理财，虽然都是金融资产，都会在B/S上。

这道题发行债券的3家公司，对于他们来讲，因为发行债券融资，将来要偿还，有经济利益流出，所以债券是负债，也会出现在B/S的liability上。

对于被动投资，C（母公司）的报表是不是只有I/S才有变化？

不是的，比如我们公司买了债券，如果债券确定以Market value记账，那每个报表reset周期，都需要把B/S上债券的carrying value调整到最新的market value上。

甚至如果我们以Amorised方法记账债券投资，每一期债券的账面价值会进行摊销，这也会改变B/S上的记账carrying value。

当然，债券投资肯定会影响I/S表，因为有coupon收入，如果以market value记账，且FVPL，那债券价格的改变也会入I/S表。

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NO.PZ201602060100000801 问题如下 The balansheet carrying value of Confabulates investment portfolio (in € thousan) 31 cember 2018 is closest to: A.112,000. B.115,000. C.118,000. B is correct. Unr IFRS 9, FVPL anFVOsecurities are carriemarket value, whereamortizecost securities are carriehistoriccost. €28,000 + 37,000 + 50,000 = €115,000.考点FinanciAssets的会计计量解析根据最新国际会计准则，FVPL和FVOCI都是以市场价值入账，而Amortizecost则以历史成本入账。后续计量中，FVPL和FVOCI账面价值始终体现市场价值，而Amortizecost资产则体现摊余成本。本题问Confabulate个投资产品在2018年末资产负债表的账面价值是多少。直接确定入账价值之后加总Bugle和Cathay的账面价值都体现2018年末的市场价值，mas的账面价值应该是其amortizecost，由于题目给条件说所有金融资产都是平价发行的，因此mas的amortizecost就等于历史成本。 可以问下unr US GAAP的情况吗顺便有没有对比的表格看一眼，感恩！

2024-07-08 15:41 1 · 回答

NO.PZ201602060100000801 问题如下 The balansheet carrying value of Confabulates investment portfolio (in € thousan) 31 cember 2018 is closest to: A.112,000. B.115,000. C.118,000. B is correct. Unr IFRS 9, FVPL anFVOsecurities are carriemarket value, whereamortizecost securities are carriehistoriccost. €28,000 + 37,000 + 50,000 = €115,000.考点FinanciAssets的会计计量解析根据最新国际会计准则，FVPL和FVOCI都是以市场价值入账，而Amortizecost则以历史成本入账。后续计量中，FVPL和FVOCI账面价值始终体现市场价值，而Amortizecost资产则体现摊余成本。本题问Confabulate个投资产品在2018年末资产负债表的账面价值是多少。直接确定入账价值之后加总Bugle和Cathay的账面价值都体现2018年末的市场价值，mas的账面价值应该是其amortizecost，由于题目给条件说所有金融资产都是平价发行的，因此mas的amortizecost就等于历史成本。 您好，这道题我其实不太明白，为什么选择b

2024-03-07 07:57 1 · 回答