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Kelly001 · 2024年11月07日

share based compensation



老师,税法上扣除的是vested share在grant date fair value, 而不是granted share 在grant date时的value, 是吗?这两个价格一般是都一样吧?在这道题里不一样

2 个答案

王园圆_品职助教 · 2024年11月07日

同学你好,你这个问题助教已经预想到了,已经回答了哦

“首先注意,题目说了是对2002年的已经vested的RSU进行settle,那和2002年grant的股票就没有什么关系

表格中的vest后面的19.25,注意看表头写了,是weighted average fair value of granted date——也就是19.25才是这笔settle股票真实的当年的公司计入I/S表的费用计算基础”

72.37是新granted的股票的weighted average fair value of granted date,而不是vested 的股票的granted date的fair value,是不可以使用计算的哦

Kelly001 · 2024年11月07日

明白了

王园圆_品职助教 · 2024年11月07日

同学你好,

你的问题“税法上扣除的是vested share在grant date fair value, 而不是granted share 在grant date时的value, 是吗?”——注意,你第一个讲义截图里已经写了哦,严格来说税法上计算的compensation expense是用settlement date的股票价格进行计算的,而不是granted date的value

“这两个价格一般是都一样吧?在这道题里不一样”——不对的哦。settlement date正常情况下是远远晚于grant date的,而公司如果正常的经营发展,应该股价是越来越高的,意味着大概率税法计算的compensation expense的股价基数要远远大于会计上计算的compensation expense的股价基数——这才会导致税法上确认的税前费用更高,应纳税所得额更低,因而需要交的税比会计上算起来少很多,才会导致公司有tax windfall的


另外,你应该是下面题目的表格没有看懂?

首先注意,题目说了是对2002年的已经vested的RSU进行settle,那和2002年新grant的股票就没有什么关系

表格中的vest后面的19.25,注意看表头写了,是weighted average fair value of granted date——也就是19.25才是这笔settle股票真实的当年的公司计入I/S表的费用计算基础

从逻辑上判断,2002年settle的肯定是几年以前的股票(公允价值肯定很低),2002年新granted的股票还没有vest呢(所以时间很新价格就很高),两组的价格肯定显著不同

Kelly001 · 2024年11月07日

说错了,我想表达的是报表上用的价格应该是grant date fair value。为什么不用72.37 而是要用19.25

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