Module9 Income Tax的经典题1.3，请问A选项是什么意思？相关知识点在哪里？C选项老师说不选，因为两个准则对于DTA和DTL的处理没有区别，但是我们知道在两个准则中，对于不能实现的DTA和DTL的递减规则是不同的:比如对不能实现的DTA，IFRS要求reverse，US GAAP要求valuation allowance。
王园圆_品职助教 · 2024年10月26日
同学你好，CFA的考题都是三个选项中选最优的
A选项才是根本性的两个准则的差异哦——A说对PP&E的revaluation的处理（两个准则是又本质的非常重大的差异的）——revaluation model已经不是本年度要求的知识点了，同学掌握原理即可
IFRS下才允许使用revaluation model对固定资产进行记账，在IFRS下资产可以按照公允价值入账，这就会导致这个固定资产的accounting base AB的金额是随着公允价值可以随意变大变小的。AB -TB用来计算DTA 和DTL的时候就可能本期是DTL下一期就变成DTA了
而US GAAP下资产只能按照历史成本入账，也就意味着美国准则下AB一般是慢慢下降的，而税法下如果使用加速折旧，就可以确认早期AB -TB是始终大于0 的，那确认的就始终是DTL了
C选项，虽然美国准则和IFRS下对DTA的回转使用了不同的方式，但本质依然是可以通过一定方式对DTA进行处理和回转的，唯一差异只是他们使用的工具不同而已——所以C不是美国准则和国际准则的本质差异