所得税费用，负债的计税基础

嗨，努力学习的PZer你好：

还是不理解，为什么明明说了不能税前扣除税会差异的400元，但还是把它计入了计税基础里，记录到计税基础里难道不是表明这400块还是当做费用了吗？然后净利润相应也会少400，纳税也就少了。

同学要明确计税基础的公式：

负债的（应付职工薪酬）计税基础=账面价值-未来期间可予税前抵扣的金额

现在这1600，有1200是当期可以抵扣，有400是未来期间不能抵扣，所以公式中的未来期间可予税前抵扣的金额为0，所以计税基础=1600-0=1600

会计上的账务处理是：

借：管理费用  1600

贷：应付职工薪酬  1600

同学有两个误区，我们现在计算的是应付职工薪酬的账面价值和计税基础，不是管理费用。

二是说这400不能抵扣是站在税局角度，计算应纳税所得额的时候不能抵扣。

而在会计的角度，在计算利润的时候，这1600都是可以扣掉的。

如果按照解释的理解，现在不能抵扣未来也不能抵扣，所以未来可抵扣的金额是0，倒推计税基础为1600-0=1600，和账面价值一样，这么说好像能理解。但就是有点说不清楚：计税基础如果还是1600，不是就会导致当期不合理的那400会被当做费用一起税前扣除了吗？

同学对计税基础这个概念的理解有偏差，并不是说计税基础是多少，税法上可以扣多少。

我们计算计税基础的目的是和账面价值比较，看是否有差额，有差额就说明有暂时性差异，通过递延所得税计算这个税差，以后期间这个差异最终是为0的。

但是这道题的情况是，不存在暂时性差异，这400的差异是永久性差异，所以账面价值=计税基础。

在我们计算应纳税所得额的时候，这400是要纳税调增的，比如你当期净利润是2000，那么应纳税所得额=2000+400=2400，会计上计算利润的时候按1600扣的管理费用，税法只让扣1200，扣多了400，所以要加回来这400。在计算当期所得说的时候，要按照2400*25%来计算当期所得税。

----------------------------------------------
虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！