Valuation allowance

嗨，努力学习的PZer你好：

两个都是资产的备抵账户，作用是一样的。

1、备抵账户（ contra accounts ）是用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。

“sales returns and allowances是sales的备抵账户”，

“accumulated depreciation”是固定资产的备抵账户，

allowance for doubtful account“坏账准备”则是“应收账款”的备抵账户。

2、而存货与DTA的备抵账户名称刚好一样，讲义里没有专门去讲，但是题目考了，老师也讲了an increase in the inventory valuation allowance account ，这不是存货增值，而是存货减值

3、valuation allowance就是DTA的抵减项，类似于应收账款备抵项对应收账款的作用——valuation allowance增大会使净的DTA变小，反之亦然

首先，DTA的产生有一种原因是公司经营出现了巨大亏损，所以就可以产生了大量可以带到未来的抵减应交税额的DTA

如果公司后面又出现了更大的亏损，那税务局给的未来可以抵减应交税费的额度就有可能根本用不到了，所以DTA就应该调减——调减方法就是把valuation allowance调高

如果前面出现亏损，但公司后面又出现了盈利，那就很可能当年可以用到税务局之前给的减免税额的这个优惠政策，那此时就可以把valuation allowance的数额调小，就相当于DTA增大了，就可以有足够的额度用来做盈利的税务减免了

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