无形资产计税基础

嗨，努力学习的PZer你好：

同学可以看下教材这道例题

A企业当期为开发新技术发生研究开发支出共计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。

A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1 200万元，即期末形成无形资产的账面价值为1 200万元。

分析：

费用化支出400+400=800，实际可以抵扣1600，这是永久性差异，不会形成递延所得税。

资本化支出1200万，会计上形成无形资产的账面价值为1200万，税法上的计税基础为=1200*200%=2400万，假设摊销10年。

那么会计上每年的摊销金额是120，税法上的摊销金额是240。

----------------------------------------------
加油吧，让我们一起遇见更好的自己！