Comnic · 2024年08月16日
NO.PZ2020062001000002
问题如下：
企业享有的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
选项：
A.增值税出口退税 B.免征的企业所得税 C.减征的企业所得税 D.先征后返的企业所得税解释：
本题考查属于政府补助的税收优惠，答案是D。
直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额不涉及政府直接向企业转移资源，不属于政府补助，因此选项B、C错误；增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，也不属于政府补助，选项A错误。
该题退增值税就不属于政府补助，先征收后返回企业的税属于政府补助，这跟我昨天的同类型提问相比，又该如何区分呢？
JY_品职助教 · 2024年08月17日
嗨，爱思考的PZer你好：
增值税出口退税VS即征即退的增值税
增值税出口退税，退的是进项税额，进项税额相当于厂家替最终消费者垫付的，厂家进货的时候付的钱里包括增值税进项税，所以本来就是厂家自己的钱，因为出口的商品不计征增值税销项税，所以理所当然要退回给厂家，实质上是企业之前垫付资金的收回。这意味着企业在出口货物时，先按照规定缴纳了增值税进项税，而出口退税只是将之前垫付的这部分税款退还给企业，并非企业从政府无偿取得的资产，所以不属于政府补助。
即征即退的增值税：退的那一部分是销项税额，不但退了厂家垫付的那一部分，而且国家应收的那一部分也退回来了。企业先按规定交税，随后政府立即将部分或全部已征税款返还给企业，这属于企业从政府无偿取得了资产。所以属于政府补助
简单来说，前者是企业原本垫付资金的收回，后者是政府给予企业的无偿资产。
先征后返的企业所得税VS即征即退的增值税
这两项原理相同 ，企业先按规定交税，之后政府又将部分税款返还给企业，企业从政府无偿取得了资产，属于政府补助。
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