Constance · 2024年08月06日
NO.PZ2023122001000018
问题如下：
注册会计师负责审计被审计单位2023年度财务报表。被审计单位编制的2023年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）
选项：
A.检查2024年1月的银行对账单 B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就2023年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函解释：
【考点】银行存款实质性程序
向银行寄发银行询证函只能获取银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。
不是很理解这个选项为何不正确？
就2023年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函
杨小琨 · 2024年08月06日
嗨，爱思考的PZer你好：
选项 C，就 2023 年 12 月 31 日银行存款余额向银行寄发银行询证函，银行询证函针对的是银行存款余额的准确性进行验证。它通常关注的是银行账户在特定日期的总体余额情况，包括存款、贷款、票据等各类业务的余额。而对于这笔 100000 元的未达账项，银行询证函无法直接证明其真实性。因为银行询证函不会单独列出每一笔未达账项并进行详细确认。比如，银行询证函回函可能只是确认了 2023 年 12 月 31 日银行记录的该企业存款余额，但不会明确指出某一笔未支付的款项的具体情况。假设银行记录的企业存款余额为 500000 元，询证函回函确认了这个余额，但这并不能说明其中包含的未达账项，尤其是这笔 100000 元的材料采购款未支付的情况是否真实。所以，仅通过这种针对总体余额的银行询证函，难以对这笔特定的未达账项的真实性提供有力的直接证据。
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