关于企业财务报告

嗨，从没放弃的小努力你好：

判断定期存单是否属于现金及现金等价物，需要综合考虑是否存在限制、是否能够随时支取等因素

如果定期存单在质押期间无法随时支取，或者提前支取需要满足苛刻的条件并承担较大的损失（如高额罚息、丧失大部分利息等），那么它通常不属于现金及现金等价物。

举几个例子：

1.某企业的定期存单被质押给银行用于获取贷款，质押协议规定在贷款未还清之前，存单不得支取，这种情况下，该存单就不属于现金及现金等价物。

2.如果定期存单能够在短时间内（通常为 3 个月内）无条件地随时支取，且支取金额能够确定，那么它通常被视为现金及现金等价物。

3.企业有一张定期存单，虽然设定了定期期限，但银行允许企业在任何时候无需支付额外费用或承担损失即可支取本金和相应利息，那么此存单可视为现金及现金等价物。

通常题目会给出我们比较明显的信息来判断的。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

对对，我想问的问题是存单不是现金和现金等价物的情况，写错了。

嗨，爱思考的PZer你好：

问题1

关于这个知识点，同学可以从宏观上知道什么是分部报告，然后我涉及的几个定量的数字给记住，比如说利润的10%，收入的75%，报告分部的数量通常不应当超过10个。

简单来说：

分部报告是指在企业的财务报告中，按照经营分部披露其财务信息和相关经营情况的报告。

其主要目的是为了让财务报表使用者更清楚地了解企业不同业务分部或地区分部的财务状况、经营成果和现金流量，从而更准确地评估企业的整体风险和价值。

经营分部是指企业内能够单独区分并单独管理的组成部分，该组成部分在向主要经营决策制定者提供相关财务信息时，能够满足其进行决策的需要。

例如，一家大型多元化企业，旗下有电子产品制造、房地产开发和金融服务三个主要业务板块。在财务报告中，分别披露这三个业务板块的营业收入、营业成本、利润等财务数据，这就是经营分部报告。如果按照企业在国内不同地区（如华北、华东、华南等）的经营情况来分别披露财务信息，这就是地区分部报告。通过这样的分部报告，投资者可以更清楚地了解每个业务板块或地区的经营表现，以便做出更合理的投资决策。

问题2

货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。

非货币性资产则是指货币性资产以外的资产，其价值在未来的收回金额不是固定或可确定的。

一般情况下，存单属于货币性资产。但在某些特殊情况下可能不属于，例如：假设企业 C 持有一张金额为 50 万元、期限 6 个月的存单。企业 C 决定与另一企业 D 进行债务重组，企业 C 以这张存单抵偿所欠企业 D 的债务。在债务重组的过程中，这张存单被用于清偿非货币性的债务，且债务重组符合相关的特定条件。

此时，这张存单在这个债务重组的场景中，就不被视作货币性资产，而是作为解决债务问题的一种手段来处理。

同学想问的是，是不是存单不属于现金及等价物的情况呀？作为非货币性资产的情况非常少。

假设某企业持有一张 1 年期的定期存单，金额为 100 万元。该存单规定，在存期内不得提前支取，除非支付高额的违约金。

在这种情况下，由于存在不能随时支取的限制，且提前支取会导致重大的经济损失（支付高额违约金），这张定期存单就不属于现金及现金等价物。

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