老何 · 2024年07月26日
NO.PZ2020071901000008
问题如下：
下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。
选项：
A.甲公司因债务担保确认预计负债650万元 B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元 C.丙公司购买原材料产生应付账款800万元 D.丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元解释：
本题考查负债的计税基础，答案是AC。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；选项B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；选项C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；选项D错误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。
这个怎么理解
JY_品职助教 · 2024年07月29日
嗨，从没放弃的小努力你好：
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
预计负债的账面价值是指企业按照或有事项准则规定计提的金额，对于甲公司因债务担保确认的预计负债650万元，其账面价值为650万元。
计税基础则是指预计负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额，由于税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，所以计税基础 = 账面价值 650 万元 - 未来期间按照税法规定可予抵扣的金额 0 = 650 万元。因此该预计负债的计税基础等于账面价值。
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NO.PZ2020071901000008问题如下 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。A.甲公司因债务担保确认预计负债650万元B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元C.丙公司购买原材料产生应付账款800万元丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元 本题考查负债的计税基础，答案是AC。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。 另，负债到底怎么判断有没有未来可抵扣呢？
NO.PZ2020071901000008 老师，可否具体一下为什么C的可予税前扣除的金额为零，谢谢！
NO.PZ2020071901000008 误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。违约金计入其他应付款，那不是不能税前扣除么？那计税基础应该等于账面价值呀。
NO.PZ2020071901000008如题，我理解成本也是税前扣除项啊
