NO.PZ2020071901000036
问题如下：
2019年度丁公司共实现利润480万元，因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认了递延所得税负债10万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动确认了递延所得税资产20万元。丁公司适用的企业所得税税率为25%，期初不存在递延所得税资产和负债余额。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
选项：
A.2019年发生应纳税暂时性差异40万元 B.2019年应确认递延所得税费用-10万元 C.2019年度应交所得税为130万元 D.2019年度所得税费用为120万元解释：
本题考查所得税费用的计算，答案是AD。
丁公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认了递延所得税负债10万元，该金融资产产生的应纳税暂时性差异=10/25%=40万元，选项A正确，属于公允价值上升40万元，在计算应纳税所得额时应调减；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的递延所得税资产20万元，对应的科目是其他综合收益，不是所得税费用，公允价值变动80万元也是计入其他综合收益，在计算应纳税所得额时不需进行调整。
丁公司2019年度递延所得税费用=当期递延所得税负债发生额（对应所得税费用部分）-当期递延所得税资产发生额（对应所得税费用部分）=10-0=10万元，选项B错误。
丁公司2019年度应交所得税=（480-40）×25%=110万元，选项C错误。
丁公司2019年度所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=110+10=120万元，选项D正确。
