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HCocobear · 2024年07月23日

A为什么不对,pension liability是从employer的角度算吗?

NO.PZ2023081403000096

问题如下:

Q. Penben Corporation has a defined benefit pension plan. At 31 December, its pension obligation is EUR10 million and pension assets are EUR9 million. Under either IFRS or US GAAP, the reporting on the balance sheet would be closest to which of the following?

选项:

A.EUR10 million is shown as a liability, and EUR9 million appears as an asset. B.EUR1 million is shown as a net pension obligation. C.Pension assets and obligations are not required to be shown on the balance sheet but only disclosed in footnotes.

解释:

B is correct. The company will report a net pension obligation of EUR1 million equal to the pension obligation (EUR10 million) less the plan assets (EUR9 million).

A为什么不对,pension liability是从employer的角度算吗?

1 个答案
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lynn_品职助教 · 2024年07月24日

嗨,爱思考的PZer你好:


它不是从谁的角度的问题,是想考我们在财报上如何列示。


不管是美国准则还是国际准则,都规定pension fund在资产负债表上要报告一个funded status的净值,


如果是资产大于负债,就是net pension asset,如果是负债大于资产,就是net pension liability,


这道题是负债10,资产9,用负债减资产,1 million就是net pension liability。


这道题出得其实不好,是教材的课后题。


首先很难get出题人这个点,其次C选项前半句话有点歧义,我们可以理解为只是pension liability 和pension asset不列示,净值还是列示的,


也可以理解为只要跟pension有关的资产和负债都不列示,都不shown,那么这个解释就是错的。


后半句话也并不是“only” dislosed in footnotes,MD&A里要披露跟公司发展有重大关系的事项,所以公司也可以选择在MD&A里披露pension相关数据,并不是只能在footnotes里。


但我们多联系题目就是为了多找出题人的脑回路,所以积累是有用的。


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