Settlement day行权日，资产负债表下 B/S（Equity）中减记reserve=273000；B/S中+common shares paid-in-capital=273000。报表平了。 员工行权买股票了，现金cash会+273000，这个现金流入和哪个表什么科目有勾稽关系？ 资产负债表中cash +273000，不应该和common shares paid-in-capital +273000配平吗？
王园圆_品职助教 · 2024年07月11日
同学你好，你这个问题应该是有对应一道题目的，但这里你没给具体题目，助教就用别的数据举例了
首先同学需要注意：对于option来说，到期授予给员工的，不是股票而是期权哦
也就是option譬如三年到期，员工一共可以获得1000份的期权，然后期权规定了员工可以按照譬如50元每股购买公司股票，然后员工如果选择行权（譬如股票市场价是70元每股，就值得行权了），公司才会发行1000份的股票给员工，并且收到员工真实的50元每股的现金。员工获得这个股票以后才可以拿着去市场上卖掉，从而获得20元的价差作为自己的收入——这里会计记账，就是公司现金增加50*1000，同时公司确认50*1000总计的equity 增加。由于每一份股票的票面价格一般始0.01美元，而common stock很多时候记录的就是面值的增加额，所以这里Equity的增加可以分成2部分，1是common stock 增加1000*0.01 ，2是paid-in capital(记录的就是实际公司收到的钱和股票面值之间的差异）= 1000*（50-0.01）——到这里记账完成，不涉及任何的compensation reserve减少的问题
而option 费用的settlement 过程并不是上面的员工行权过程的会计处理，而是option自己fair value的转入paid-in capital 的过程。
option在初始granted date会利用期权定价模型等方式确认一个fair value（譬如2元每份），在每一年都会vest 1/3也就是1000*1/3*2这么多的compensation expense在I/S表里，同时Equity 下面的compensation reserve也增加相应的金额
等到3年到期，员工彻底获得了所有的option，选择全部行权settlement了， 那3年所有的累计在compensation reserve的option费用金额，也就是1000*2，就需要从compensation reserve转入paid -in capital ——记账实现平衡