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老何 · 2024年07月05日

这问不太明白

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202211270200004304

问题如下:

要求:

(4)根据上述资料,编制甲公司购买丙公司30%股权时合并财务报表相关的调整和抵销分录。

选项:

解释:

答案: (4)

调整分录:

借:资本公积 6920 (14900-26600x30%)
贷:长期股权投资 6920

借:长期股权投资 2800

贷:投资收益 700(1000x70%)

年初未分配利润 2100

借:长期股权投资 420

贷:其他综合收益 420

抵权益:

借:股本 2000

资本公积 8000

其他综合收益 600

盈余公积 8300

年末未分配利润 7700

贷:长期股权投资 26600 (15400+14900-6920+2800+420)

抵损益:

借:投资收益 700

少数股东损益 300

年初未分配利润 6700

贷:年末未分配利润 7700

恢复留存收益:

借:资本公积 8400

贷:盈余公积 5600(8000x70%)

未分配利润 2800(4000x70%)

借:长期股权投资 2800

贷:投资收益 700(1000x70%)

年初未分配利润 2100

借:长期股权投资 420

贷:其他综合收益 420

抵权益:

借:股本 2000

资本公积 8000

其他综合收益 600

盈余公积 8300

年末未分配利润 7700

贷:长期股权投资 26600 (15400+14900-6920+2800+420)

抵损益:

借:投资收益 700

少数股东损益 300

年初未分配利润 6700

贷:年末未分配利润 7700

为啥要调整,因为合报不是一直用的最终控制方的账面价值吗

能解释下不

2 个答案

JY_品职助教 · 2024年07月18日

嗨,努力学习的PZer你好:


这个减少的资本公积6920,减少的是母公司资本公积,不影响子公司资本公积。

抵权益的那一步,抵消的是子公司资本公积,所以不用减这个6920。

----------------------------------------------
就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

JY_品职助教 · 2024年07月09日

嗨,从没放弃的小努力你好:


调整分录:

借:资本公积6920

贷:长期股权投资6920(14900-26600×30%)

注①:甲公司控制丙公司后再购买丙公司部分股权,是购买少数股东权益,属于权益性交易。

注②:个表按照付出对价的公允价值+相关税费,计入长投14900,这个金额是大于对应占子公司所有者权益份额的26600×30%=7980,差额部分14900-7980=6920为商誉,但是在合表上只认可最开始控制时的商誉,所以需要抵销这部分长投多记的金额6920。并且对于合并报表来说属于权益交易,要根据持续计算的被投资方可辨认净资产账面价值份额确认长投,所以合并报表要调整个别报表确认的长投金额,差额确认资本公积。

注③:个别报表确认长投的金额=付出对价的公允价+相关税费=14600+300=14900 ;

合并报表应确认长投金额=26600*30%=7980


借:长期股权投资 2800

 贷:投资收益 700(1000×70%)

年初未分配利润 2100

这一步是按权益法调整长投根据被投资方实现的净利润调整,以前年度的用年初未分配利润,本期的用投资收益。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

Alisa Liang💃🏼 · 2024年07月18日

请问这一步中: 借:资本公积6920 贷:长期股权投资6920(14900-26600×30%) 此处抵销的资本公积6920,为什么在后面的合表抵权益中没有扣除呢? 借:股本2000 资本公积8000(8000-6920=1080???) 其他综合收益600 盈余公积8300 未分配利润7700 贷:长期股权投资266000 资本公积8000是20x9年3月31日的数值, 调整分录:是4月1日产生的,合表也是4月1日的,为什么没有体现这一部分的抵消呢?

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