NO.PZ2022102801000053
问题如下:
甲公司经营一家百货商场,商场的1至2层主要用于自营销售商品,3至5层则出租给教育培训机构和餐饮企业并为其提供保洁服务。2×20年12月31日,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)出售购物卡收到款项56.5万元(含增值税),根据历史经验,客户会放弃使用5%的购物卡金额。(2)预收1年租金106万元(含增值税),其中包含预收1年的保洁服务费10.6万元(含增值税)。甲公司销售商品适用的增值税税率为13%,租赁适用的增值税税率为9%,保洁服务适用的增值税税率为6%,不考虑其他因素,下列有关甲公司2×20年度财务报表相关项目列报的表述中,正确的有( )。
选项:
A.营业收入2.5万元 B.合同负债60万元 C.预收款项95.4万元 D.其他流动负债7.1万元解释:
事项(1)甲公司出售购物卡,未实际将所售商品提供给客户,不应确认收入,售出购物卡收取的金额应确认为合同负债,增值税应确认为应交税费,在资产负债表的“其他流动负债”项目列示。
账务处理为:
借:银行存款 56.5
贷:合同负债 50(56.5÷1.13)
应交税费——待转销项税 6.5(56.5÷1.13×13%)
事项(2)预收的租金按租赁准则规定计入“预收账款”,保洁服务费按收入准则规定计入“合同负债”,待满足收入的确认条件后再确认为收入。预收租金的增值税不要求单独列示,与租金一起列示在“预收账款”中,保洁服务的增值税应确认为应交税费,在资产负债表的“其他流动负债”项目列示。
借:银行存款 106
贷:预收账款 95.4(106-10.6)
合同负债 10(10.6÷1.06)
应交税费——待转销项税 0.6(10.6÷1.06×6%)
综上,选项A错误,营业收入为0。选项B、C、D正确。
如题