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老何 · 2024年07月04日

这个题目我有两个问题

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202008160100004304

问题如下:

要求:

(4)编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。

选项:

解释:

(4)

a. 甲公司与丙公司销售的抵销:

借:营业收入 180 (900*20%)

贷:营业成本 120 (600*20%)

投资收益 60

b. 甲公司与乙公司销售的抵销:

借:应付账款 1,100

贷:应收账款 1,100

借:应收账款 55

贷:信用减值损失 55

借:少数股东损益 30.855×56%

贷:少数股东权益 30.8

借:营业收入 1,100

贷:营业成本 1100

借:营业成本 210

贷:存货 210 [1100-800*1-30%]

借:少数股东权益 117.6210×56%

贷:少数股东损益 117.6

第一,借贷少数股权权益跟少数股权损益,这个怎么理解 ,借贷如果写,需要死记硬背

第二,就是这个题目跟之前有一个题目,就是

No.PZ2020081601000042

来源: 真题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×17、2×18、2×19年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下:

(1)2×17年9月,甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议,约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司80%股权。协议同时约定:评估基准日为2×17年9月30日,以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础,甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。

乙公司全部权益(100%)于2×17年9月30日的公允价值为18亿元,甲公司向P公司发行1.6亿股,交易完成后,P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×17年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×17年12月31日向P公司发行1.6亿股,当日甲公司股票收盘价为每股9.5元(公允价值);交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续,甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成,其中甲公司派出5名,对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同);乙公司2×17年12月31日账面所有者权益构成:实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。

该项交易中,甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用800万元。

协议约定,P公司承诺本次交易完成后的2×18年、2×19年和2×20年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的,P公司将按照出售股权比例,以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算,且已经支付的补偿不予退还。

2×17年12月31日,甲公司认为乙公司在2×18年至2×20年期间基本能够实现承诺利润,发生业绩补偿的可能性较小。

(2)2×18年4月,甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售,该批商品在乙公司的成本为200万元,售价为300万元,未计提存货跌价准备,截至2×18年12月31日,甲公司已对外销售该批商品的60%,但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5%计提坏账准备,对1年至2年的应收账款按照20%计提坏账准备。

(3)乙公司2×18年实现净利润5000万元,未发生其他权益变动,较原承诺利润少5000万元。2×18年年末,根据乙公司利润实现情况及市场预期,甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的,2×19年、2×20年仍能够完成承诺利润;经测试该时点商誉未发生减值。

2×19年2月10日,甲公司收到P公司2×18年业绩补偿款4000万元。

(4)2×18年12月31日,甲公司向乙公司出售一栋房屋,该房屋在甲公司的账面价值为800万元,出售给乙公司的价格是1040万元。乙公司取得后作为管理用固定资产核算,预计未来仍可使用12年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。

截至2×19年12月31日,甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有90%对外出售,货款仍未支付。乙公司2×19年实现净利润12000万元,未发生其他权益变动,2×19年12月31日账面所有者权益构成:实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。

其他有关资料:

本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积;不考虑相关税费和其他因素。

题号:

这个题目,逆流交易就没有调整子公司的利润分配,我在这做个题目的时候 ,逆流交易就调整了 利润分配,怎么理解

2 个答案

JY_品职助教 · 2024年07月05日

嗨,从没放弃的小努力你好:


问题2:

对于逆流交易,是否调整子公司净利润的问题,有两种思路:

(1)在净利润中直接调整,就像同学提出的疑问,应该在子公司的净利润中减去内部交易收益。这是一种方法。

(2)净利润中先不调整,最后通过“借记少数股东权益,贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 这是另一种方法。

对于逆流的调整,这两种方式都是可以的,如果逆流交易调整了净利润,那么后面就没有“借记少数股东权益,贷记少数股东损益”这个分录,如果逆流交易没有调整净利润,在答案中会出现这个分录。

因为第二种方式处理相对简单,不容易出错,而且教材也有关于逆流交易处理,就是用的这种方法,所以如果题目中没有提示按照哪种方式来处理的话,采用第二种方式。

在做综合题的时候,因为最终抵销之后的合并报表的结果不管考不考虑内部逆流交易的影响,都会抵消掉,也就是综合题我们看的是合并报表的结果,最终抵消损益和权益都会抵消掉,

但是选择题或者就是单纯让我们计算归属于某一方净利润时,我们看的并不是合并抵销的结果,如果问少数股东损益、归属于母公司的净利润、合并净利润时,在计算的时候是应该相应的考虑内部交易的影响的。

母公司净利润 =(母公司利润-顺流未实现损益)+(子公司净利润-逆流未实现损益-评估增值调整净利润)*母公司比例。

少数股东损益 =(子公司净利润-逆流未实现损益-评估增值调整净利润)*少数股东比例。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

JY_品职助教 · 2024年07月05日

嗨,爱思考的PZer你好:


问题1:

少数股东损益,代表子公司净利润中少数股东享有的份额;

少数股东权益,代表子公司所有者权益中少数股东享有的份额。

少数股东权益是所有者权益类科目,借减贷增。

少数股东损益是损益类科目,借增贷减

结论:子公司的所有者权益或净利润增加时,少数股东权益在贷方,相应的少数股东损益在借方,相反,如果是抵销减少了子公司的净利润,而少数股东权益在借方,少数股东损益在贷方

对于逆流交易,可以把讲义这个公式背下来。

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NO.PZ202008160100004304 问题如下 要求(4)编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。 (4) 甲公司与丙公司销售的抵销借营业收入 180 (900*20%) 贷营业成本 120 (600*20%) 投资收益 60 甲公司与乙公司销售的抵销借应付账款 1,100贷应收账款 1,100借应收账款 55贷信用减值损失 55借少数股东权益 30.8(55×56%) 贷少数股东损益 30.8借营业收入 1,100 贷营业成本 1100借营业成本 210贷存货 210 [(1100-800)*(1-30%)]借少数股东权益 117.6(210×56%) 贷少数股东损益 117.6 甲乙之间的应收应付交易中,信用减值损失是记在乙公司账上的,所以乙公司的信用减值损失减少表示乙公司的利润增加了,所以少数股东权益应该增加吧(少数股东权益是贷方科目,少数股东损益是借方科目)应该是借少数股东损益 30.8贷少数股东权益 30.8好像答案是反过来的

2024-05-16 16:50 1 · 回答

NO.PZ202008160100004304问题如下 要求(4)编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。 (4) 甲公司与丙公司销售的抵销借营业收入 180 (900*20%) 贷营业成本 120 (600*20%) 投资收益 60 甲公司与乙公司销售的抵销借应付账款 1,100贷应收账款 1,100借应收账款 55贷信用减值损失 55借少数股东权益 30.8(55×56%) 贷少数股东损益 30.8借营业收入 1,100 贷营业成本 1100借营业成本 210贷存货 210 [(1100-800)*(1-30%)]借少数股东权益 117.6(210×56%) 贷少数股东损益 117.6 甲应该和乙编制合并财务报表,丙不是子公司为什么在合表中要抵消

2024-01-30 21:05 1 · 回答

NO.PZ2020081601000043041 为什么与丙公司的会计分录那个60不写存货而是投资收益?2 为什么坏账准备跟少数股东也有关系。。。少数股东权益一般和(存货和坏账准备)有关系吗?冲减坏账准备所以少数股东损益增加了吗3为什么和丙公司的会计分录不写应收账款和应付账款,但是乙公司要写

2021-07-14 14:29 2 · 回答