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ericatchina · 2024年06月29日

其他债权投资外币折算

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202211090100002202

问题如下:

甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下:

120×7 7 1 日,甲公司支付价款 500 万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券 5 万 张,该债券单位面值为 100 美元,票面年利率为6%(等于实际利率),按年支付利息,于每年 6 30 日支付。债券期限为 5 年,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率,同时考虑流动性需求。当日,美元对人民币的即期汇率为 1 美元=7.3 元人民币。

220×7 12 31 日,美元对人民币的即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为 520 万美元。

320×8 6 30 日,甲公司收到乙公司支付的债券利息 30 万美元,当日,美元对人民币的即期汇率为1 美元=7.4 元人民币。

420×8 12 31 日,美元对人民币的即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币;甲公司所持乙公司债券的公允价值为 505 万美元。

520×9 1 1 日,甲公司将所持乙公司债券的 50%予以出售,取得款项 250 万美元。当日,美元对人民币的即期汇率为 1 美元=7.2 元人民币。

假设本题不考虑税费及其他因素。


要求:(2)根据上述资料,编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。

选项:

解释:

答案(2)分录如下:

20×7 7 1 日:

借:其他债权投资成本 3650 500×7.3

贷:银行存款 3650 500×7.3

20×7 12 31 日:

借:应收利息 112.5((500×6%/2×7.5

贷:投资收益 112.5

借:其他债权投资汇兑差额 100 [500×7.5-7.3]

贷:财务费用 100

借:其他债权投资公允价值变动 150

贷:其他综合收益 150

20×8 6 30 日:

借:应收利息 111 ((500×6%×7.4×1/2

贷:投资收益 111

借:银行存款 222

财务费用 1.5

贷:应收利息 223.5

借:财务费用 50

贷:其他债权投资——汇兑差额 50 500×7.5-500×7.4

20×8 12 31 日:

借:其他综合收益 114

贷:其他债权投资公允价值变动 114

【提示】此时累计公允价值变动=505-500×7.2=36万元;

20×8 12 31 日应确认的公允价值变动=36-150=-114

借:财务费用 100

贷:其他债权投资汇兑差额 100500×7.4-500×7.2

借:应收利息 108((500×6%/2×7.2 108

贷:投资收益 108

20×9 1 1 日:

借:银行存款 1800250×7.2

投资收益 72

其他债权投资——汇兑差额 25 【(100+50-100×50%

贷:其他债权投资——成本(美元) 1825 3650×50%

——公允价值变动 18 【(150-114×50%)】

应收利息 54108×50%

借:其他综合收益 18

贷:投资收益 18

为什么2017.12.31公允价值的变动=7.5*(520-500)=150

2018.12.31用同样的方法计算公允价值变动=7.2*(505-520)=-108就不对了?

这个问题其他同学问过,老师的回答是【公允价值变动是考虑从购入债券时点到当前时点的公允价值累计变动,而不是简单的两个时点间的公允价值差。】

但是在不涉及外币折算的题目里用时间点间的公允价值差来计量公允价值变动是没有问题的,为什么在涉及外币折算的题目里这样计算不行?


1 个答案
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JY_品职助教 · 2024年07月01日

嗨,爱思考的PZer你好:


因为汇兑损益对债权投资账面价值的影响。

在2017年,甲公司刚购入债券,公允价值变动是基于购入成本与年末公允价值的差异来计算,即债券年末的美元公允价值与购入时的美元成本的差(520万-500万=20万),再乘以即期汇率转换为人民币即可。

而在20×8年及以后,公允价值变动的计算需要考虑之前已经确认的汇兑损益100万,对债权投资账面价值的影响。

因为汇兑损益已经调整了债权投资的账面价值,所以在计算新的公允价值变动时,必须从这个已经调整过的基础出发。

因此,在计算20×8年的公允价值变动时,我们考虑的到当前时点的累计总变化,这包括公允价值的变动和汇兑损益的影响。

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NO.PZ202211090100002202 问题如下 要求(2)根据上述资料,编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。 答案(2)分录如下20×7 年 7 月 1 日借其他债权投资—成本 3650 (500×7.3) 贷银行存款 3650(500×7.3)20×7 年 12 月 31 日借应收利息 112.5((500×6%/2)×7.5) 贷投资收益 112.5借其他债权投资—汇兑差额 100 [500×(7.5-7.3)] 贷财务费用 100借其他债权投资—公允价值变动 150 贷其他综合收益 15020×8 年 6 月 30 日借应收利息 111 ((500×6%)×7.4×1/2)贷投资收益 111借银行存款 222财务费用 1.5贷应收利息 223.5借财务费用 50 贷其他债权投资——汇兑差额 50 (500×7.5-500×7.4)20×8 年 12 月 31 日借其他综合收益 114贷其他债权投资—公允价值变动 114【提示】此时累计公允价值变动=(505-500)×7.2=36万元;20×8 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动=36-150=-114借财务费用 100贷其他债权投资—汇兑差额 100(500×7.4-500×7.2)借应收利息 108((500×6%/2)×7.2) 108贷投资收益 10820×9 年 1 月 1 日借银行存款 1800(250×7.2) 投资收益 72 其他债权投资——汇兑差额 25【(100+50-100)×50%】贷其他债权投资——成本(美元) 1825 (3650×50%) ——公允价值变动 18 【(150-114)×50%)】应收利息 54(108×50%)借其他综合收益 18贷投资收益 18 2018年的其他债券投资-公允价值变动能不能这样算(520-505)*7.2=108,答案是36-150=-114,跟我这个数据有差距

2024-06-25 23:03 1 · 回答

NO.PZ202211090100002202 问题如下 要求(2)根据上述资料,编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。 答案(2)分录如下20×7 年 7 月 1 日借其他债权投资—成本 3650 (500×7.3) 贷银行存款 3650(500×7.3)20×7 年 12 月 31 日借应收利息 112.5((500×6%/2)×7.5) 贷投资收益 112.5借其他债权投资—汇兑差额 100 [500×(7.5-7.3)] 贷财务费用 100借其他债权投资—公允价值变动 150 贷其他综合收益 15020×8 年 6 月 30 日借应收利息 111 ((500×6%)×7.4×1/2)贷投资收益 111借银行存款 222财务费用 1.5贷应收利息 223.5借财务费用 50 贷其他债权投资——汇兑差额 50 (500×7.5-500×7.4)20×8 年 12 月 31 日借其他综合收益 114贷其他债权投资—公允价值变动 114【提示】此时累计公允价值变动=(505-500)×7.2=36万元;20×8 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动=36-150=-114借财务费用 100贷其他债权投资—汇兑差额 100(500×7.4-500×7.2)借应收利息 108((500×6%/2)×7.2) 108贷投资收益 10820×9 年 1 月 1 日借银行存款 1800(250×7.2) 投资收益 72 其他债权投资——汇兑差额 25【(100+50-100)×50%】贷其他债权投资——成本(美元) 1825 (3650×50%) ——公允价值变动 18 【(150-114)×50%)】应收利息 54(108×50%)借其他综合收益 18贷投资收益 18 我理解的是此时累计公允价值变动=(505-500)×7.3=36.5万元;只是公允价值变动 ,汇率还是刚开始的汇率

2024-06-25 22:23 1 · 回答