品职教育 2024 CPA 会计 经典习题课 第二十七章 有答案,P15

嗨，从没放弃的小努力你好：

上面那个200（600-200）括号里的是不是有错误？

是的，这里有笔误，抱歉给同学做题带来困扰，老师修改下答案。

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努力的时光都是限量版，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

问题1：

更正一下答案，这里用的科目应该是信用减值损失 ，不是资产减值损失

这笔内部债权收回，在甲公司个别财务报表中转回信用减值损失，做的会计分录是：

借：应收账款           30

　贷：信用减值损失 30

从合并财务报表角度该信用减值损失本来就不存在，因此也无需转回。

但是在编合表的时候，已经把上面的这笔转回信用损失过到合并报表上了，所以合并工作底稿中应抵销转回信用减值损失的分录，做相反的分录。

借：信用减值损失  30

贷：应收账款  30

问题2：

乙公司将租入的办公楼用于行政管理理部门，且将该短期租赁进行简化处理，故应将租金确认管理费用。从集团角度，该办公楼用于行政管理部门，因此在合并财务报表中应作为固定资产核算。合并工作底稿中的抵销分录应将投资性房地产转为固定资产，计提投资性房地产折旧改为计提固定资产折旧，并抵销因内部租赁产生的内部租金收入和内部管理费用。

同学问的这两个分录要结合起来看：

①   借：投资性房地产　                 20（600/30）

　贷：营业成本（或其他业务成本） 20

②   借：管理费用　   20（600/30）

　贷：固定资产 20

在甲公司个别报表层面，甲公司作为投资性房地产计提了折旧，分录是：

借：其他业务成本 20

贷：投资性房地产——累计折旧 20

但合并层面只需按管理用固定资产的标准计提一次折旧，所以冲掉甲公司个表的这一步，就是上面的①

注意在乙公司的个表上，是没有计提折旧的，因为在乙公司个表上，是简化租赁租入了一个固定资产，乙公司只要付租金就可以了，租来的设备不用折旧。所以在合表层面，要补一个②。

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