NO.PZ2024012401000024
问题如下:
ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:
(1)对于首次承接的高风险审计业务,应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持,应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。
(2)为确保资源投入,事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据,结合客户的行业特点和业务性质,以及事务所分所的地域分布,对业务进行统一分派。
(3)对于近三年内执业存在重大质量问题,但满足晋升合伙人其他条件的人员,晋升合伙人时间推迟一年。
(4)除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准,在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
(5)针对需要实施项目质量复核的审计项目,项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任,只有在项目质量复核完成后,项目合伙人才可签署审计报告。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。
选项:
解释:
(1)不违反。
(2)违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
(3)违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升,才能恢复其晋升机会。
(4)违反。在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
(5)违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
(4)首先这个知识点是不是在框架图中没有提到?
其次在2022年的真题简单题中,有一问提到:
【项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时,应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的】
当时的答案说的是应与治理层【和】管理层,所以这里的答案是不是也应该加上和管理层沟通
(5)框架图P9只说到质量管理的最终责任由会计师事务所的主要负责人承担,并未对项目质量复核人员和项目合伙人与项目质量复核相关的责任做定义,这部分内容是不是在其他章节有提到?