NO.PZ2020071901000009
问题如下：
下列各项关于负债计税基础的说法中，正确的是（ ）。
选项：
A.提供质量保修服务确认的预计负债，计税基础为账面价值
B.行政性罚款形成的其他应付款，计税基础为零
C.因周转问题取得的短期流动资金贷款，计税基础为零
D.不满足收入确认条件但税法上已计入应纳税所得额的合同负债，计税基础为零
解释：
本题考查负债的计税基础，答案是D。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A错误，企业因保修费用确认的预计负债，在以后期间实际发生时税法允许在税前扣除，计税基础应为零；选项B错误，企业因行政性罚款或滞纳金形成的其他应付款，实际发生时不允许税前扣除，计税基础为账面价值；选项C错误，企业取得的短期借款（短期流动资金贷款），清偿时不影响所得税的计算，计税基础与账面价值相同；选项D，会计上不确认为收入的合同负债，由于符合税法规定已计入当期应纳税所得额，计税基础为零。
负债的计税基础=负债的账面价值—未来期间计算允许抵扣的金额，那么D选项的意思是当期就计入应纳税所得额了，而不是未来计入应纳税所得额，那未来允许抵扣的应该是0才对，这样账面=计税
