老何 · 2024年05月14日
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NO.PZ202003240100004001
问题如下：
要求：
（1）根据资料（1）判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别，说明理由，并编制与购入、持有丙公司可转换债券相关的会计分录。
选项：
解释：
（1）甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理由：由于嵌入了一项转股权，甲公司所持丙公司可转换债券在基本借贷安排的基础上，会产生基于其他因素变动的不确定性（即在3年后转换为丙公司股票），不符合本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付额的合同现金流量特征。
20×9年7月1日取得该可转换债券时，交易费用15万元应计入当期损益冲减投资收益，
借：交易性全融资产——成本 1050
投资收益 15
贷：银行存款 1065
20×9年12月31日，确认该金融资产的公允价值变动1090-1050=40万元，
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
可转债不应该是复合金融工具
JY_品职助教 · 2024年05月15日
嗨，爱思考的PZer你好：
这道题中，我们首先要明确，我们是从哪个角度来看这个金融工具的。这道题甲公司是投资者，甲公司购入了丙公司的债券，站在投资者的角度来看，就是购入了一项金融资产。对于发行方（丙公司）来说，可转换债券确实可以被视为一种复合金融工具，包括负债成分（应付债券）和权益成分（其他权益工具）。
为什么这个金融资产被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）？
在本题中，甲公司持有的可转换债券，虽然具有转换权，但这个转换权并不能与债券本身分开进行独立的交易或计量。因此，从投资者的角度看，这就是金融资产。
这个金融资产不满足仅为收取合同现金流量的业务模式，因为它的现金流量不仅包括本金和利息的支付，还可能包括转换为普通股后的现金流量。同时，它也不是以收取合同现金流量和目标出售两者兼有的业务模式进行管理的，因为题目中并没有提到甲公司有出售该债券的计划。因此，根据金融资产的分类原则，这个金融资产应当被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
