乙公司的会计处理

嗨，爱思考的PZer你好：

我们讲义这里写的有点不清楚：再给同学总结一下

1.结算企业（母公司）以自身权益工具（母公司自己的）结算：

如果母公司授予子公司职工的是股票期权，在子公司财务报表中，由于子公司没有结算义务，子公司应该作为以权益结算的股份支付进行会计处理，母公司的合并财务报表中，也应该作为以权益结算的股份支付来处理。

2. 结算企业（母公司）以现金结算（现金增值权，而不是股份期权）：

如果母公司授予子公司职工的是以现金结算的股份支付（现金增值权），在子公司财务报表中，由于子公司没有结算义务，子公司应该作为权益结算的股份支付进行会计处理，在母公司的个别报表和合并财务报表中，都应当按照以现金结算的股份支付处理。

（其实我们PPT框架图讲义里想表达的是这种情况）

3. 结算企业（母公司）以其他企业股份（子公司的股票）结算：

结算企业以授予接受服务企业职工的是企业集团内其他企业的权益工具，母公司个别报表，应当作为现金结算的股份支付处理。接受服务企业子公司没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；根据企业会计准则及相关规定，股份支付准则所指的权益工具是指企业自身权益工具，在合表层面包括企业本身、企业的母公司或同集团其他会计主体的权益工具。

所以就像这道题，母公司（乙公司）授予职工的是企业集团内其他企业的权益工具（甲公司的股份），个别报表上母公司（乙公司）应将其作为现金结算的股份支付进行会计处理；但在合并报表层面，因子公司（甲公司）权益工具视为企业集团自身权益工具，母公司应将其作为以权益结算的股份支付进行会计处理。

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版，加油！

嗨，从没放弃的小努力你好：

母公司（乙公司）个别报表应作为现金结算的股份支付。因为乙公司不是用自己的股份，而是用持有的甲公司的股份进行股份支付，所以是现金结算的股份支付。

2×20年1月1日，乙公司收到甲公司管理人员支付的6400万元，乙公司作为母公司，将股份转让给子公司的高管，在这个交易中，乙公司并未直接增加股本或资本公积，其实质是乙公司未来的回购义务，所以乙公司收到款项时应确认为负债，而不是直接计入股本或资本公积。

对于甲公司的管理人员向乙公司支付的6400万元，甲公司无需进行会计处理，因为甲公司在此交易中只是作为股份的发行方，并没有直接的现金流入或流出，在未来高管满足服务期限条件时，会确认相应的股本和资本公积，但目前尚未到确认时点，所以此时不确认股本和资本公积。

乙公司的账务处理：

借：银行存款 6400

贷：其他应付款-股份支付 6400

2×20年12月31日：

乙公司个别报表现金结算（结算企业）

借：长期股权投资 1066.67

贷：应付职工薪酬 （12-8）*800*1/3=1066.67

甲公司个别报表权益结算（接受服务企业）

借：管理费用 （10-8）*800*1/3=533.33

贷：资本公积-其他资本公积 533.33

合并报表属于权益结算：

借：应付职工薪酬 1066.67

　贷：长期股权投资 （12-8）*800*1/3=1066.67

----------------------------------------------
就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！