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相识燕2021 · 2024年04月18日

税控盘抵税

  1. CPA
  2. 会计

NO.PZ2020042801000014

问题如下：

2X18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。

选项：

A.计提的80万元折旧计入当期管理费用

B.发生的50万元技术维护费计入当期管理费用

C.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计人当期管理费用

D.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本

解释：

本题考查增值税税控系统专用设备的进项税处理，答案是ABD。

由于甲公司将增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理，管理用固定资产的折旧额计入管理费用，选项A正确；增值税税控系统技术维护费50万元应费用化计入当期管理费用，选项B正确；按照增值税的有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，进项税额不得再进行抵扣，因此增值税额39万元应计入固定资产的成本，选项C错误，选项D正确。

税控盘全额抵税后，相当于这个固定资产是零成本买来的，为何还计提折旧？难道理解为税控盘抵税冲减管理费用是国家的恩赐？让企业还可以继续计提折旧来增加成本，减少应纳税所得额，降低企业所得税？

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2 个答案
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JY_品职助教 · 2024年04月19日

嗨，爱思考的PZer你好：


①购入时

借：固定资产      339

贷：银行存款       339

②按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费—应交增值税（减免税款）   339

贷：管理费用                       339

③按期计提折旧

借：管理费用         80

贷：累计折旧     80


购进的时候是冲减了管理费用339，然后每期计提折旧再计入管理费用80，直至计提到最后把339全部计提完。管理费用一借一贷为0。没有多记管理费用。

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版，加油！

相识燕2021 · 2024年04月20日

我理解是购进金额全额用来抵减增值税进项税额，相当于免费买入税控盘。那后面的计提折旧，就是凭空提的折旧，会计账面上看起来好像多了一笔管理费用，但事实上这笔钱公司没有花出去过

相识燕2021 · 2024年04月20日

修正：我理解是购进金额全额用来抵减增值税销项税额，相当于免费买入税控盘。那后面的计提折旧，就是凭空提的折旧，会计账面上看起来好像多了一笔管理费用，但事实上这笔钱公司没有花出去过

JY_品职助教 · 2024年04月22日

嗨，努力学习的PZer你好：


同学再看下看下会计分录，管理费用一借一贷，抵销没了，没多记费用

固定资产科目和累计折旧科目抵销没了。

当初买税盘的钱和应交税费互相抵销没了。

所有的账务处理其实都是被抵销了的：

借：固定资产      339

贷：银行存款       339

借：应交税费—应交增值税（减免税款）   339

贷：管理费用                       339

借：管理费用         339

贷：累计折旧     339

----------------------------------------------
加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

相识燕2021 · 2024年04月22日

明白了，谢谢老师，是我思维定势转不过来。其实，先递减了销项税额，公司切切实实少交了339万的税，先冲减管理费用，未来计提折旧后本应增加管理费用借方，但先贷后借，相当于抵消管理费用，其实就是在未来不用计提折旧，不存在凭空计提折旧的说法。

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NO.PZ2020042801000014 问题如下 2X18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，错误的有（ ）。 A.计提的80万元折旧计入当期管理费用 B.发生的50万元技术维护费计人当期管理费用 C.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计人当期管理费用 购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本 本题考查增值税税控系统专用设备的进项税处理，答案是C。由于甲公司将增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理，管理用固定资产的折旧额计入管理费用，A正确；增值税税控系统技术维护费50万元应费用化计入当期管理费用，B正确；按照增值税的有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，进项税额不得再进行抵扣，因此增值税额39万元应计入固定资产的成本，C错误，确。 借管理费用 50 贷银行存款 50借应交税费-应交增值税 50 贷管理费用 50这样算下来不等于没计入管理费用吗

2023-04-08 14:47 1 · 回答

NO.PZ2020042801000014问题如下 2X18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.计提的80万元折旧计入当期管理费用B.发生的50万元技术维护费计人当期管理费用C.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计人当期管理费用购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本本题考查增值税税控系统专用设备的进项税处理，答案是AB由于甲公司将增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理，管理用固定资产的折旧额计入管理费用，A正确；增值税税控系统技术维护费50万元应费用化计入当期管理费用，B正确；按照增值税的有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，进项税额不得再进行抵扣，因此增值税额39万元应计入固定资产的成本，C错误，确。39万虽是进项税额，计入固定资产成本，但按规定抵减增值税应纳税额，不是计入应交税费-应交增值税（减免税款）吗？同时冲减管理费用。答案解析中说加入成本，但第二步是不是就是在减免税款中计入一笔39万，同时冲减管理费用呢？那C为啥不对呀？理解，固定资产成本为339万，只是C有点疑惑？冲减管理费用，不是计入管理费用吗？

2023-01-02 15:40 1 · 回答