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相识燕2021 · 2024年04月09日

发行股票的对价

NO.PZ2020080602000011

问题如下:

2020年3月19日,甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,将以当日评估确认的乙公司净资产为基础向A公司定向增发甲公司股票,以购买A公司持有的乙公司100%的股权,乙公司净资产的公允价值为11500万元。2020年5月21日,甲公司股东大会临时通过该方案,以前20个交易日公司股票交易均价5.8元每股发行2000万股甲公司普通股。2020年6月29日,经相关部门批准,甲公司完成股票增发,并于当日办理了股权登记手续,对乙公司开始实施控制,当日甲公司股票收盘价为市为6元/股。同时,甲公司还与A公司约定,如果乙公司未来一年实现净利润低于1000万元,甲公司需要额外向A公司支付乙公司实际净利润的20%的现金,超过1000万元,或有对价为实际净利润的30%,购买日甲公司估计该或有对价的公允价值为360万元。不考虑其他影响因素,甲公司该项企业合并的合并成本为( )万元。

选项:

A.11500 B.11960 C.12000 D.12360

解释:

本题考查非同一控制下企业合并初始计量成本的计算,答案是D。

甲公司以发行权益性证券自A公司处购买乙公司100%的股权,合并成本应以发行的权益性证券在购买日的公允价值为计量基础,即6元/股,同时对于合并协议约定的或有对价,应按其在购买日的公允价值计入企业合并成本。因此,甲公司该项企业合并的合并成本= 6×2000+360=12360万元,选项D正确。

老师,不是说股票发行后,股票在二级市场上的价格多少跟发行方都没关系,只跟股票持股股东有关系吗?甲公司按5.8元发行,在真正发行日的收盘价6元不是二级市场的价格吗,为什么甲公司发行股票给A公司买乙公司股权的对价,要用6元/股来计算?

1 个答案
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JY_品职助教 · 2024年04月09日

嗨,爱思考的PZer你好:


甲公司通过发行股票购买乙公司的股权,我们在购买日那天才记账,合并成本就是等于付出对价的公允价值。甲公司付出的对价是2000万股股票,这些股票在购买日那天的价值=6*2000=12000,那么我们买来的乙公司的股权就是值这么多钱,那这个钱来入账。

知识点是,现在我们要算的是合并成本,合并成本就是付出对价在购买日的公允价值。

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