NO.PZ2022110701000004
问题如下：
2×21年10月15日，甲公司以一项无形资产专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资，甲公司能够对换入投资的被投资单位施加重大影响。该项交易具有商业实质。甲公司专利权的账面价值为500万元，公允价值为700万元；乙公司长期股权投资的账面价值为780万元（包括投资成本750万元和损益调整30万元），公允价值为750万元。甲公司向乙公司支付补价8万元（含增值税补价）。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售无形资产适用的增值税税率为6%。不考虑其他相关因素，下列说法中正确的有（ ）。
选项：
A.甲公司换入长期股权投资的入账金额为750万元
B.乙公司换入专利权的入账金额为700万元
C.甲公司应确认的交换损益为200万元
D.乙公司应确认的交换损益为-30万元
解释：
答案：ABCD
补价应当不考虑交换双方支付的增值税差额（分子、分母不考虑增值税）。不含增值税的补价=750-700=50（万元），补价比例=50/750×100%=6.67%，小于25%，属于非货币性资产交换。
该项交换具有商业实质，换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量，应采用公允价值计量该项非货币性资产交换。
支付补价方的会计处理：
• 换入资产成本＝（换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额）＋支付补价的公允价值－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费；
• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益
甲公司换入长期股权投资的入账金额=换出资产公允价值+增值税销项税额+支付补价的公允价值-增值税进项税额=700+700*6%+8-0=750（万元）
甲公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=700-500=200（万元）
收到补价方的会计处理：
• 换入资产成本＝（换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额）-换入资产可抵扣的增值税进项税额-收到的补价的公允价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费；
• 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额应计入当期损益。
乙公司换入专利权的入账金额=换出资产公允价值-增值税进项税额-收到补价的公允价值+增值税销项税额=750-700*6%-8+0=700（万元）
乙公司应确认的交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=750-780=-30（万元）
增值税的进项和销项为什么都是0呢？
