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syzsg004 · 2024年02月23日

share-based compensation中关于RCU的计算

讲义中一道例题,计算diluted share outstanding

在计算RSU时,根据我的理解三分之一份额已经settled了,那basic share outstanding是不是应该增加三分之一RSU的份额,但最后解答里好像没有

我在听总结的好像说应该要增加的,所以这里是有问题吗?

另外我对整个过程好像还是有点模糊,关于option和RSU

公司如果需要增发股票应该在Grant,vest,settlement的哪个过程。

公司如果之前回购未注销,那直接给员工,diluted share outstanding是不是不增加

2 个答案

王园圆_品职助教 · 2024年02月24日

同学你好,助教已经跟教研组确认了,关于basic shares是否计算有误的问题,确实是题目没有明确说明造成的歧义。但是这是原版书课后题,所以我们只能认为176401000就是已经包含了这个1/3的RSC vested 以及settled 后的一个数值,所以basic shares 才不需要调整的

考试的题目是不会这么模糊的,basic shares里要不要考虑RSU的转换,表述一定会更清晰,同学不用担心哦

王园圆_品职助教 · 2024年02月23日

同学你好,你的问题“公司如果需要增发股票应该在Grant,vest,settlement的哪个过程。”——需要在settlement date公司才真正增发股票。对于option 来说,一般vesting date后面一段时间可能才会出现settlement date;但是对于RSU来说,vesting date和 settlement date是同一天。

你的问题“公司如果之前回购未注销,那直接给员工,diluted share outstanding是不是不增加”——回购的股票确实可以暂时不注销,后期也可再次发行给员工作为薪酬计划。但是,回购只是一种假设行为,公司拿到钱未必真的回购,可能只是用于扩大生产经营了,但是我们计算的时候由于难以计算这种扩大生产对NI的影响,所以才假设都用于回购了而已——所以既然是假设的回购,那到底有多少treasury stock 可以用于再发行,就很难说了。且真实的回购和再发行之间很可能隔了几个会计期间都说不定,所以助教不认为回购再发行可以不增加diluted shares,而是应该回购归回购就实际减少shares,新发归新发就实际增加shares,每笔单独结算会更实际也更符合分析师的可计算范畴(毕竟分析师可不会知道公司到底有没有因为员工持股计划而回购了股票)。不过,这些只是助教的想法,因为实际老师并没有提及你说的这种情况,所以不属于考试范围,建议同学还是有兴趣的话找US GAAP会计专业人士求解。

你前面的关于basic shares是否计算有误的问题,助教理解你的意思了,应该是由于这里题目对于basic shares的这个176401000到底是哪个时间点的数值没有明确造成的,助教会跟教研组再确认一下,然后再来回复同学。


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