金融工具减值三阶段的专有名词解释

嗨，努力学习的PZer你好：

1、 这里的“账面余额”是否跟我们平时说的账面余额（相对于账面价值）的不同？而是指用BASE法则计算得出的B+A-S=E的"E"？这里的E还没减去减值准备

这里的账面余额指的是期初的账面余额，不是期末的账面余额。

2、“利息收入”是指“投资收益”还是“应收利息”？

这个利息收入指的是持有的金融资产取得的利息收入，用的会计科目是“投资收益

如果是债权投资：

（1）账面余额：等于债权投资所有明细科目的代数和（即“债权投资——成本”+“债权投资——利息调整”）

（2）摊余成本=账面余额-减值准备

（3）账面价值=摊余成本

（3）第一、第二阶段：投资收益的金额=期初账面余额（不用扣除减值准备）*实际利率。

第三阶段：投资收益的金额=期初摊余成本（扣除减值准备）*实际利率。

如果是其他债权投资：

（1）账面余额：等于 “其他债权投资——成本”+“其他债权投资——利息调整”，注意账面余额是不包括“其他债权投资——公允价值变动”的。

（2）摊余成本=账面余额-减值准备，注意这里也不包括“其他债权投资——公允价值变动”，其不影响摊余成本。

（3）账面价值=“其他债权投资——成本”+“其他债权投资——利息调整”+“其他债权投资——公允价值变动”，即期末的公允价值。所以计提减值不影响其他债权投资的账面价值。

（4）第一、第二阶段：投资收益的金额=期初账面余额（不用扣除减值准备）*实际利率。

第三阶段：投资收益的金额=期初摊余成本（扣除减值准备）*实际利率。

其实就这两种金融资产涉及减值，交易性金融资产和其他权益工具投资，不计提减值。

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