关于提升审计报告的三个要素

嗨，爱思考的PZer你好：

“审计范围”、“关键审计事项”和“重要性”（Materiality）这三个概念在审计报告中各自有不同的侧重点：

1. 审计范围：侧重于审计工作的广度和深度。它决定了审计师需要审查的公司的哪些业务部门、地区和财务事项，以及这些审查的程度
2. 举例说明：假设一家跨国制药公司在全球多个国家设有工厂和研发中心。在这种情况下，审计范围可能包括：
3. 对公司在主要市场（如美国、欧洲和中国）的工厂进行全面审计，因为这些地区对公司的总收入和利润贡献最大。
4. 对其他小型市场或特定的研发中心实施定制的审计程序，例如仅对这些地区的关键财务交易或特定的研发支出进行审计。
5. 一些非核心业务或地理位置较偏远的工厂可能在这次审计中被完全排除。
6. 这种审计范围的设置可以确保审计资源集中在公司的关键部分，同时根据业务的规模和重要性进行适当的调整。
7. 重要性（Materiality）：侧重于确定哪些财务信息的差异或错误对财务报告的用户做出决策具有重大影响。这涉及设定一个阈值，用于评估财务信息的准确性和完整性。
8. 假设一个大型公司的年度总收入为10亿美元。审计师可能设定一个重要性阈值，比如说1%的总收入，也就是1000万美元。这意味着在进行审计时，审计师会特别关注那些单独或累计影响超过1000万美元的交易或会计错误。
9. 关键审计事项：侧重于在审计过程中识别的具有特别挑战性、判断性或复杂性的领域。这些通常是对财务报告的整体理解特别重要的领域。
10. 举例说明：考虑一家主要从事房地产开发的公司，其主要资产包括土地、房产和在建项目。在这种情况下，关键审计事项可能包括：

• 土地和房产的估值：由于房地产行业的特性，土地和房产的估值对财务报告有重大影响。审计师可能会特别关注这些资产的估值方法，检查是否遵循了适当的会计准则，并评估估值是否反映了当前的市场条件和公司的内部信息。
• 在建项目的成本和进度：在建项目的成本控制和进度管理是房地产公司的关键运营方面。审计师可能会仔细审查在建项目的成本记录和进度报告，确保这些信息准确无误，并符合相关会计标准。
• 这些关键审计事项通常涉及重大的判断决策和复杂的会计估计，对于理解公司的财务状况和运营效率至关重要。

总结来说，审计范围定义了审计的广度和深度，关键审计事项强调审计过程中的特定挑战或关键判断区域，而重要性则是用于评估和决定哪些财务信息偏差是重大的，需要在报告中特别指出。

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

不客气哦！祝你一考就过，good luck！

----------------------------------------------
努力的时光都是限量版，加油！

嗨，努力学习的PZer你好：

我会先回复同学对着这两道题的疑问，稍晚些会帮同学进一步解释三个要素的内容

V3 Mock#66

Based on known information, which company is expected to have less of a challenge in managing its food supply chain risk? (V3 Mock#66)

A. Company A because it has more audits in absolute terms and a higher percentage of internationally sourced produce.

B. Company B because it has more audits per unit of revenue and a higher percentage of locally sourced produce.

C. Company B because it has smaller revenue and thus lower reputational risk.

D. Company A and B have similar challenges because of the number of audits per unit of profit are alike.

Correct Answer: B

相比 A 公司，B 公司每年审计供应链比上营业收入的比例高于 A 公司，说明 B 公司在供应链上接受的审计次数较高，并且 B 公司有 79%的比例依靠本地供应链，可控性更高，而 A公司更依赖国际供应链。说明 B 公司在管理其食品供应链风险方面面临的挑战小于 A 公司。

解释：

这道题要用到的指标见下图红框，A和B两个公司规模不同，A的规模明显要大于B，如果要对比两家公司，需要统一量纲，也就是对比每单位的指标才有意义。销售收入（revenue）是利润表的第一个科目，可以代表公司的业务规模。用审计的次数除以revenue就可以得到两家公司大概赚同一单位的收入所对应的供应链审计有几次，这就是统一了量纲，谁的审计次数多，说明对供应链的约束和管理越强，说明这方面可能面对的挑战越小。

课后题第八题的讲解：

Which element of enhanced auditor reports most likely provides insight into the auditor’s assessment of the company’s financial controls?

a. Key audit matters

b. Scope of the audit

c. Performance materiality

加强审计报告中的三个元素， financial control是业绩重要性（Performance materiality）这一个元素的内容。接下来这句话非常重要，同学要记住里面数字的含义： “The performance materiality number indicates the extent to which the auditor trusts the company’s financial systems: 75% of the overall materiality threshold is typical, whereas anything around 50% to 60% suggests a low level of confidence in the company’s financial controls. ”业绩重要性数字表明审计师对公司财务系统的信任程度:总体重要性阈值的75%是典型的，而50%至60%左右的数值表明对公司财务控制的信心水平较低。

----------------------------------------------
虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！